Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью осуществляет инвестиции в экономику Республики Калмыкия, что предусматривает предоставление льготы по уплате налога на прибыль в части сумм, зачисляемых в республиканский и местный бюджеты в соответствии с Законом Республики Калмыкия "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику РК". ООО внесено в реестр предприятий, осуществляющих инвестиций в экономику РК В связи с изложенным, вправе ли мы применять льготы, предусмотренные Законом РК "О налоговых льготах организациям, осуществляющим инвестиции в экономику РК" в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль и налога на имущество предприятий, уплачиваемого в республиканский и местный бюджет?

Общество с ограниченной ответственностью осуществляет инвестиции в экономику Республики Калмыкия, что предусматривает предоставление льготы по уплате налога на прибыль в части сумм, зачисляемых в республиканский и местный бюджеты в соответствии с Законом Республики Калмыкия от 12.03.99г. N 12-11-3 "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику РК", решением Элистинского Городского Собрания от 25.01.01г. N 7, ст.ст.3, 17, п.1 ст.4 НК РФ и п.9 ст.6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций". ООО внесено в реестр предприятий, осуществляющих инвестиций в экономику РК (информационное письмо Министерства инвестиционной политики РК от 28.04.01г. N 2665). В связи с изложенным, вправе ли мы применять льготы, предусмотренные Законом РК от 10.06.02г. N 197-11-3 "О налоговых льготах организациям, осуществляющим инвестиции в экономику РК" в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль и налога на имущество предприятий, уплачиваемого в республиканский и местный бюджет?

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 06.08.2001г. N 110-ФЗ предусмотренные Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" дополнительные льготы по налогу на прибыль в отношении отдельных налогоплательщиков, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с договорами об осуществлении инвестиционной деятельности, установленные законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления по состоянию на 01.07.2001г. действуют до окончания срока, на который они были предоставлены.

Если срок действия таких льгот не установлен, то они действуют до окончания срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более 3-х лет с момента их предоставления. В соответствии со ст.5 Закона РК от 10.06.02г. N 197-II-З "О налоговых льготах организациям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия" организации, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с заключенными до 1 июля 2001 года инвестиционными соглашениями и договорами об осуществлении инвестиционной деятельности, соответствующие критериям, установленным Законом РК от 12.03.99г. N 12-11-3 "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия" (с изм.и доп.), освобождаются от уплаты налога на прибыль в части, зачисляемой в республиканский бюджет, до окончания срока, на который льготы были предоставлены. Если этот срок установлен не был, то до окончания срока окупаемости соответствующего инвестиционного проекта, но не более трех лет с момента предоставления налоговых льгот.

Представительные органы местного самоуправления Республики Калмыкия вправе устанавливать льготы аналогичного характера для организаций, осуществляющих инвестиции в Республику Калмыкия по местным налогам, а также вправе снижать налоговые ставки по другим налогам в части, зачисляемой в местные бюджеты, в случаях, когда это прямо предусмотрено законодательством Российской Федерации и Республики Калмыкия о налогах и сборах.

Таким образом, вышеназванными нормативными актами установлены три условия, при которых налогоплательщик имеет право заявить переходную льготу, это:

- Договор должен быть заключен до 01.07.2001г.;

- Налогоплательщик относится к отдельной категории налогоплательщиков;

- Соответствующий договор должен быть заключен между налогоплательщиком и органами государственной власти (инвестиционный договор об осуществлении инвестиционной деятельности, в котором указывается порядок, сумма и сроки платежей, банковские реквизиты), а организации должны приобрести пакет документации, характеризующий выбранный инвестиционный проект. Так, в 2003 году вышеназванные налогоплательщики-организации уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации по ставке 6%, при этом по налогу на прибыль и по налогу на имущество предприятий в части, зачисляемой в республиканский и местный бюджет, освобождаются полностью.

Сообщив вышеизложенное, УМНС России по РК считает, что организация при условии соблюдения требований, установленными вышеназванными нормативными актами имеет право на освобождение от налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет территории и налога на имущество предприятий.

Отдел налогообложения физических лиц

УМНС РФ по Республике Калмыкия

Июнь 2003 года