Сообщение управления Министерства РФ по налогам и сборам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 27 мая 2003 г. "О порядке исчисления ЕНВД"

Вид деятель- ности	Стационарная розничная торговая сеть		Нестационарная рознич- ная торговая сеть
	имеющая торговый зал	не имеющая торговый зал	разносная торговля предпринима телями	прочие объекты
Объекты торговли	магазины; павильоны; арендуемые площади в зданиях, помещениях, сооружениях	киоски	лотки; корзины и пр.	уличная торговля на вещевых и продово льственных рынках; па- латки; раз- возная тор- говля; тор- говые авто- маты
Физический показатель	площадь торгового зала (кв. м.)	торговое место	количество работников, включая ин- дивидуаль- ного пред- принимате- ля (чело- век)	торговое место
Базовая до- ходность, рублей в месяц	1 200	6 000	3 000	6 000

6. Если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через сеть магазинов, а площадь торгового зала хотя бы одного из магазинов превышает 150 квадратных метров, то данный предприниматель не подлежит переводу на единый налог на вмененный доход по виду деятельности розничная торговля.

7. В случае осуществления налогоплательщиком розничной торговли через принадлежащие ему (или арендованные им) объекты стационарной торговой сети, имеющие несколько обособленных торговых залов (в том числе расположенных на разных этажах этих объектов), учет торговой площади для целей применения единого налога на вмененный доход, производится по совокупности всех торговых площадей таких объектов, используемых налогоплательщиком для ведения розничной торговли.

Данный порядок не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю в нескольких отдельно расположенных местах, арендованных ими в торговом зале (торговых залах) объекта стационарной торговой сети. Наличие у таких налогоплательщиков нескольких договоров аренды торговых площадей в одном объекте стационарной торговой сети, имеющем торговый зал (торговые залы), является основанием для учета указанных площадей, в целях применения единого налога на вмененный доход, отдельно по каждому арендованному ими объекту организации торговли.

8. В соответствии со ст. 346.27 Кодекса площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) определяется на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В целях налогообложения единым налогом на вмененный доход правоустанавливающими документами являются любые документы, подтверждающие право собственности (договор купли-продажи, договора мены, дарения, приватизации, свидетельство о праве на наследство для собственника объекта; договор аренды помещения для арендаторов; и прочие).

В соответствии с п. 3 ст. 607 Гражданского кодекса РФ в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды; при отсутствии этих данных договор не считается заключенным.

Инвентаризационным документом является выдаваемая БТИ техническая документация на здание, сооружение или помещение. При этом данные документы составляются БТИ по заявлениям.

К инвентаризационным документам для целей налогообложения единым налогом на вмененный доход относится технический паспорт на здание, сооружение, помещение (в дальнейшем - объект), в котором отражены: характеристика объекта, его износ, планы этажей и экспликации помещений к этажам.

Срок действия технического паспорта на объект - 5 лет.

В случае перепланировки или реконструкции здания в течении срока действия технического паспорта (5 лет), собственник объекта должен провести внеплановую инвентаризацию (т.е. внести изменения в технический паспорт).

При камеральной проверке предоставленных деклараций налоговая инспекция вправе потребовать предоставить следующую техническую документацию:

а) у собственника:

копию плана этажа помещений, используемых для осуществления торговой деятельности, со штампом БТИ;

копию экспликации используемых для осуществления торговой деятельности помещений к плану этажа.

б) у арендатора:

копии плана и экспликации на выделенные (арендованные) для осуществления торговой деятельности площади, которые должны быть заверены арендодателем и арендатором подписью и печатями.

В случае, если собственник объекта по каким-либо причинам не оформляет технический паспорт или не вносит изменения в него (перепланировка, реконструкция), то арендатор путем обращения в БТИ может оформить техническую документацию на свою арендуемую площадь.

9. В соответствии с п. 1 ст. 11 Кодекса понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. В целях налогообложения единым налогом на вмененный доход согласно ст. 346.27 Кодекса, под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. При рассмотрении данной нормы Кодекса следует учитывать, что слова "оказание услуг покупателям" неразрывно связаны с процессом продажи товаров в розницу. Перечень услуг по розничной торговле определен Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 06.08.1993 г. N 17 (код 5200000). В данном случае платные услуги покупателям не являются отдельным видом деятельности и относятся к розничной торговле.

10. К розничной торговле согласно ст. 346.27 и пп. 6-10 п. 1 ст. 181 Кодекса не относится и не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход реализация:

- легковых автомобилей;

- мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

- автомобильного бензина;

- дизельного топлива;

- моторного масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- прямогонного бензина;

- подакцизного минерального сырья;

- продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания (в этом случае данный вид деятельности относится к услугами общественного питания, также подпадающим под действие единого налога на вмененный доход).

Реализация продукции собственного производства также не является розничной торговлей, а относится к производственной деятельности. Например, в случае производства налогоплательщиком хлебобулочных изделий и реализации их населению за наличный расчет через собственный магазин, полученный доход является доходом от производственной деятельности и облагается налогами в соответствии с общим режимом налогообложения или единым налогом при упрощенной системе налогообложения.

11. В случае осуществления нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке и единым налогом на вмененный доход, индивидуальный предприниматель обязан в соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 346.26 Кодекса обеспечить раздельный учет доходов и расходов, а также показателей, необходимых для исчисления налогов.

Заместитель руководителя

советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

А.С. Коняев