Вход
Письмо управления Министерства РФ по налогам и сборам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 14 июня 2002 г. N 25-13/1-5418 О применении организациями льгот по земельному налогу
Письмо управления Министерства РФ по налогам и сборам
по Архангельской области и Ненецкому автономному округу
от 14 июня 2002 г. N 25-13/1-5418
Руководителям ИМНС России по
Ненецкому автономному округу, городам и
районам, межрайонных ИМНС России по
Архангельской области
Начальникам отдела налогообложения
физических лиц. отдела контрольной работы.
Отдела по работе со СМИ
Управление МНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в связи с внесением изменений и дополнений NN 1 и 2 в Инструкцию МНС России от 21.02.00. N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" обращает внимание на следующие моменты в части применения организациями льгот по земельному налогу:
- с 21.12.2001 г. (даты вступления в действие изменений и дополнений N 1, приказ МНС России от 15.10.01. N БГ-3-21/410, доведен до низовых инспекций письмом управления от 11.01.02. N 25-13/203) абзац второй подпункта 11 пункта 5 приведен в соответствие абзацу 1 данного подпункта инструкции и пункту 12 статьи 12 Закона РФ от 11.10.91. N 1738-1 "О плате за землю" в части утраты льготы судоремонтными заводами (с 7.05.2000 г.), в том числе за земли искусственно созданные - намытые или отсыпанные территории
- с 1.01.2002 г. по 31.12.2002 г. согласно Приложению 17 к Федеральному закону от 30.12.01. N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" приостановлено действие статей 7, 8, 9, 10 и 11 Закона РФ "О плате за землю" в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов). Абзац данного содержания включен изменениями и дополнениями N 2 в виде сноски в подпункт 14 пункта 5 инструкции.
Здесь необходимо подчеркнуть следующее:
Льгота по освобождению земельных участков, на которых размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), действовала до 28.04.2001 г. на основании статьи 15 Федерального закона от 26.02.97. N 31-ФЗ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации".
Однако статья 15 данного закона утратила силу согласно Федеральному
закону от 24.03.2001 г. N 33-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах". В связи с этим в период с 28.04.2001 г. по 1.01.2002 г. освобождение от уплаты земельного налога за пользование землей на условиях, ранее предусмотренных статьей 15 Федерального закона "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации", может быть осуществлено только в части, закрепленной в пункте 13 статьи 12 Закона РФ "О плате за землю", в соответствии с которым от уплаты земельного налога освобождаются предприятия, научные организации и научно-исследовательские учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв РФ. - с 21.12.2001 г. пункт 26 инструкции по исчислению налога ЖСК, ДСК, ГСК, СОТ, ОТ и животноводческих товариществ, представление ими налоговых деклараций с приложением таблицы расчета по налогообложению, дан в новой редакции, согласно которой начисление земельного налога производится со всей площади земельного участка кооператива и товарищества, за исключением площадей, закрепленных за физическими лицами, которым в соответствии с Законом РФ "О плате за землю" предоставлены льготы, и их доли в площадях земель общего пользования.
С 7.06.2002 г.(даты вступления в действие изменений и дополнений N 2, приказ МНС России от 12.04.02. N БГ-3-21/197, доведен до низовых инспекций письмом управления от 06.06.02. N 25-13/1-5221) из данного пункта исключены слова "и их доли в площадях земель общего пользования, т.е. с 1.07.2002 г. (в соответствии с абзацем 2 пункта 8 инструкции при утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права) "льготники" утрачивают льготу по земельному налогу в части их доли в площадях земель общего пользования. Пример расчета налоговом базы и суммы налога гаражно-строительным кооперативом (ГСК)приведен в приложении к данному письму.
Приложение на 5 листах.
Зам. руководителя советник налоговой
|
службы Российской Федерации 1 ранга |
А.С. Коняев |
/-----\
Страница налоговой декларации N | | |
\-----/
Форма 1153001
/-------------------\ /-----------------\
ИНН | | | | | | | | | | | КПП | | | | | | | | | |
\-------------------/ \-----------------/
Приложение "Е"
/-----------------------------------------------------------------------\
| Расчет налоговой базы и суммы налога |
| дачно-строительными, гаражно-строительными, жилищно-строительными |
| кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими|
| товариществами |
| на 2002 год |
|Стр. |
| /------------------------------------------------------------------|
| | /-------------\ |
| 1 |Кадастровый номер земельного участка*(4) |010 | |
| | \-------------/ |
| | |
| 2 |Город __Новодвинск_________________________________|
| | |
| 3 |Населенный пункт _________________________________________________|
| | |
| 4 |Зона градостроительной ценности __________________________________|
| | |
| 5 |Местоположение ___________________________________________________|
| | |
| | /---------------------|
| 6 | код ОКАТО | | | | | | | | | | | |
| | \---------------------|
| \------------------------------------------------------------------|
| Раздел I. Определение облагаемой налогом площади |
| /------------------------------------------------------------------|
| | человек |
| | |------------|
| | |070 |
| 7 |Количество членов кооператива (товарищества) | 800 |
| |------------------------------------------------------------------|
| |в том числе: |
| | /------------|
| | |080 |
| 8 |имеющих право на налоговую льготу | 50 |
| |------------------------------------------------------------------|
| |в соответствии с: код человек |
| | /-------------------------|
| | |100 |110 |
| 9 |частью__ подпункта 7 статьи 12 | | 50 |
| |Закона N 1738-1 | | |
| |----------------------------------------+------------+------------|
| | |130 |140 |
| 10 |частью__ подпункта__ статьи 12 | | - |
| |Закона N 1738-1 | | |
| |----------------------------------------+------------+------------|
| | |160 |170 |
| 11 |частью__ подпункта__ статьи 12 | | |
| |Закона N 1738-1 | | - |
| |----------------------------------------+------------+------------|
| | |190 |200 |
| 12 |_________________________________ | | |
| |------------------------------------------------------------------|
| | /------------|
| | |210 |
| 13 |уплачивающих земельный налог в общеустановленном | 750 |
| |порядке |код 070-080 |
| |------------------------------------------------------------------|
| | кв.м |
| | |------------|
| | |220 |
| 14 |Площадь земельного участка | 30.000 |
| |------------------------------------------------------------------|
| |в том числе: |
| | /------------|
| | |230 |
| 15 |земли общего пользования | 10.000 |
| |-----------------------------------------------------+------------|
| | |240 |
| 16 |земли, закрепленные за членами кооператива | 20.000 |
| |(товарищества) | |
| |------------------------------------------------------------------|
| |из них: |
| | /------------|
| |закрепленные за лицами, имеющими право на налоговую |250 |
| 17 |льготу (на 1 члена кооператива 20000: 800 = 25 на | 1 250 |
| |имеющих льготу 25 х 50 = 1250 кв. м.) | |
| |------------------------------------------------------------------|
| |в соответствии с: код кв.м |
| | /-------------------------|
| |частью _ подпункта ___7____ статьи 12 |270 |280 |
| 18 |Закона N 1738-1 | | 1 250 |
| |----------------------------------------+------------+------------|
| | |300 |310 |
| 19 |частью _ подпункта _ статьи 12 Закона N | | |
| |1738-1 | | |
| |----------------------------------------+------------+------------|
| | |330 |340 |
| 20 |частью _ подпункта _ статьи 12 Закона N | | |
| |1738-1 | | |
| |----------------------------------------+------------+------------|
| | |360 |370 |
| 21 |________________________________________| | |
| \------------------------------------------------------------------|
\-----------------------------------------------------------------------/
*(4) заполняется в отношении внесенных в Земельный кадастр
Российской Федерации земельных участков
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
/---\ /---\ /-------\
________________________________________________ | | | | | | |2|0| | | г.
(подпись) \---/ \---/ \-------/
цифрами: день, месяц, год
/-----\
Страница налоговой декларации N | | |
\-----/
Форма 1153001
/-------------------\ /-----------------\
ИНН | | | | | | | | | | | КПП | | | | | | | | | |
\-------------------/ \-----------------/
Приложение "Е" -2-
/-----------------------------------------------------------------------\
|Стр.| кв.м |
| | |-------------|
| |закрепленные за остальными членами кооператива |380 18750 |
| 22 |(товарищества) |код 240-250 |
| |------------------------------------------------------------------|
| |в том числе: |
| | /-------------|
| | |390 18750 |
| 23 |в пределах нормы отвода | |
| |----------------------------------------------------+-------------|
| | |400 |
| 24 |сверх установленной нормы отвода в пределах двойной | - |
| |кормы отвода | |
| |----------------------------------------------------+-------------|
| | |410 |
| 25 |сверх двойной кормы отвода | - |
| \------------------------------------------------------------------|
| Раздел II. Налоговая база |
| /------------------------------------------------------------------|
| | по данным по данным |
| | налогоплате- налогового |
| | льщика: в органа: |
| | | кв.м |
| | |--------------------------|
| | |420=коду 380|650 |
| 26 |по части площади земельного участка в | | |
| |пределах нормы отвода | 18750 | |
| |---------------------------------------+------------+-------------|
| | |430 |660 |
| 27 |по части площади земельного участка | | |
| |сверх одной нормы отвода в пределах | | |
| |двойной нормы отвода | | |
| |---------------------------------------+------------+-------------|
| | |440 |670 |
| 28 |по части площади земельного участка | | |
| |сверх двойной нормы отвода | | |
| |---------------------------------------+------------+-------------|
| | |450=коду 230|680 |
| 29 |по части площади земельного участка по | | |
| |землям общего пользования | 10000 | |
| \------------------------------------------------------------------|
| Раздел III. Налоговая ставка |
| /------------------------------------------------------------------|
| | рублей и копеек / кв.м |
| | |--------------------------|
| | |460 0,29 |690 |
| 30 |Применяемая налоговая ставка |(28,8 коп) | |
| |------------------------------------------------------------------|
| | |
| |------------------------------------------------------------------|
| | |470 |700 |
| 31 |для части земельного участка сверх | | |
| |одной нормы отвода в пределах двойной | | |
| |нормы отвода | | |
| |---------------------------------------+------------+-------------|
| | |480 |710 |
| 32 |для части земельного участка сверх | | |
| |двойной нормы отвода | | |
| \------------------------------------------------------------------|
| Раздел IV. Исчисленная сумма налога по земельному участку |
| /------------------------------------------------------------------|
| | в рублях |
| | |--------------------------|
| 33 |Сумма налога (всего) |490 8247 |720 |
| | | | |
| | \------------+-------------|
| |в том числе: | |
| | /------------| |
| |По части земельного участка в пределах |500 5438 |730 |
| 34 |нормы отвода |код 420*460 | |
| |---------------------------------------+------------+-------------|
| | |510 |740 |
| 35 |По части земельного участка сверх одной| | |
| |нормы отвода в пределах двойной нормы | | |
| |отвода | | |
| |---------------------------------------+------------+-------------|
| | |520 |750 |
| 36 |По части земельного участка сверх | | |
| |двойной нормы отвода | | |
| |---------------------------------------+------------+-------------|
| | |530 |760 |
| 37 |По части земельного участка по землям | 2809* | |
| |общего пользования | | |
| |------------------------------------------------------------------|
\-----------------------------------------------------------------------/
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
/---\ /---\ /-------\
________________________________________________ | | | | | | |2|0| | | г.
(подпись) \---/ \---/ \-------/
цифрами: день, месяц, год
/-----\
Страница налоговой декларации N | | |
\-----/
Форма 1153001
/-------------------\ /-----------------\
ИНН | | | | | | | | | | | КПП | | | | | | | | | |
\-------------------/ \-----------------/
Приложение "Е" -3-
/-----------------------------------------------------------------------\
| |Распределение исчисленной суммы налога: |
| | /--------------------------|
| | |540 |770 |
| 38 |в федеральный бюджет 15% | 1237 | |
| |---------------------------------------+------------+-------------|
| | 35% |550 |780 |
| 39 |в бюджет субъекта Российской Федерации | 2886 | |
| |---------------------------------------+------------+-------------|
| | |560 |790 |
| 40 |в местный бюджет 50% | 4124 | |
| |------------------------------------------------------------------|
| | |в рублях |
| | |--------------------------|
| 41 |Сумма предоставленных налоговых льгот |570 - |800 |
| |----------------------------------------------------+-------------|
| |в соответствии со: код | |
| | /----------------------| |
| | |580 |590 - |810 |
| 42 |статьей 13 Закона N 1738-1 | | | |
| |-----------------------------+---------+------------+-------------|
| | |600 |610 |820 |
| 43 |статьей 14 Закона N 1738-1 | | | |
| |------------------------------------------------------------------|
| |Сумма налога, подлежащая зачислению: |
| | /--------------------------|
| | |620 1237 |830 |
| 44 |в федеральный бюджет | | |
| |---------------------------------------+------------+-------------|
| | |630 2886 |840 |
| 45 |в бюджет субъекта Российской Федерации | | |
| |---------------------------------------+------------+-------------|
| | |640 4124 |850 |
| 46 |в местный бюджет | | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| заполняется работниками налогового органа: |
| /------------------------------------------------------------------|
| |Отметки работника налогового органа: |
| 47 |__________________________________________________________________|
| | |
| 48 |__________________________________________________________________|
| | |
| 49 | ________________________________________ _______________________|
| | Фамилия, И., О. и должность, работника (подпись) |
| | налогового органа |
| | /---\ /---\ /-------\ |
| 50 | | | | | | | |2|0| | | г. |
| | \---/ \---/ \-------/ |
| | цифрами: день, месяц, год |
| |------------------------------------------------------------------|
| | |
| | /-----------------------------------------|
| |Расчет недопоступивших | N п/п | код | сумма |
| |сумм налога. |-------+---------+-----------------------|
| | | 1 | 2 | 3 |
| | |-------+---------+-----------------------|
| 51 | | 1. | 500 | 362 (1250*0,29) |
| | |-------+---------+-----------------------|
| 52 | | 2. | 530 | 91 |
| | |-------+---------+-----------------------|
| 53 | | | | |
| | |-------+---------+-----------------------|
| 54 | | | | |
| | |-------+---------+-----------------------|
| 55 | | | | |
| | \-----------------+-----------------------|
| 56 | Всего: | |
| | \-----------------------|
| | |
| 57 | ________________________________________ _______________________|
| | Фамилия, И., О и должность, работника (подпись) |
| | налогового органа |
| | /---\ /---\ /-------\ |
| 58 | | | | | | | |2|0| | | г.|
| | \---/ \---/ \-------/ |
| | цифрами: день, месяц, год|
\-----------------------------------------------------------------------/
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
/---\ /---\ /-------\
________________________________________________ | | | | | | |2|0| | | г.
(подпись) \---/ \---/ \-------/
цифрами: день, месяц, год
"*" На 1 члена кооператива земель общего пользования приходится: 10000
кв. м.: 800 чел. = 12,5 кв. м., тогда на 50 чел. "льготников" приходится
625 кв. м. (12,5 х 50), а на остальных плательщиков 9375 кв.м. (12,5 х
750).
С 1.01.02 по 30.06.02 льгота действует в размере 90,0 руб ((625 х 0,29):
: 12 мес х 6 мес), подлежит уплате налог за земли общего пользования 1359
руб. ((9375 х 0,29): 12 мес х 6 мес).
С 01.07.02 подлежит уплате 1450 руб. ((10000 х 0,29): 12 мес х 6 мес).
Всего за год подлежит уплате налог за земли общего пользования 2809 руб.
(1359 + 1450).
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Письмо управления Министерства РФ по налогам и сборам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 14 июня 2002 г. N 25-13/1-5418
Текст письма официально опубликован не был