Письмо управления Министерства РФ по налогам и сборам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 19 июня 2002 г. N 25-13/1-5482 О применении ставок по земельному налогу с учетом повышающего коэффициента

Письмо управления Министерства РФ по налогам и сборам
по Архангельской области и Ненецкому автономному округу
от 19 июня 2002 г. N 25-13/1-5482

ИМНС России по Ненецкому автономному округу,

городам и районам,

межрайонным ИМНС России по Архангельской области

Отделы управления:

налогообложения,

физических лиц,

контрольной работы

Управление МНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу направляет для использования в контрольной работе методическое пособие по применению ставок по земельному налогу с учетом повышающего коэффициента (К).

                      Средние ставки земельного налога

N п/п	Категория земель	1999 г.		2000-2001 гг.		2002 г.
		К	Ставка (с К)	К	Ставка (с К)	К	Ставка (с К)
1.	Налог за сельхозугодья (пашни, сенокосы, пастбища, залежи и земли, занятые многолетними насаждениями-садами, виноградниками и др.), руб./га
	Вне черты населенного пункта	4,62		1,2	5,54	2	11,08
	В черте населенного пункта	6,16		1,2	7,39	2	14,78
Основание: ст. 5 Закона "О плате за землю", п. 13 Инструкции МНС РФ от 21.02.00. N 56, ст. 2 областного закона от 28.05.98. N 77-16-ОЗ в редакции от 26.05.99. N 126-22-ОЗ
2.	За земли в полосе отвода железной дороги, руб./га	2	3,08	1,2	3,7	2	7,39
Основание: п. 23 ст. 12 Закона "О плате за землю", пп. 19 п. 5 Инструкции N 56. ст. 4 областного закона от 28.05.98. N 77-16-ОЗ
3.	За земельные участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты для ведения физ./л. личного подсобного хозяйства,садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, коп/кв.м.	Взимается по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района
Основание: ст. 6 Закона "О плате за землю", п. 14 Инструкции N 56
4.	За участки, предоставленные физ./лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов для иных целей за искл.указанных в пункте 3, коп/кв.м	2	6,0	1,2	7,2	2	14,4
Основание: ст. 6 Закона "О плате за землю", п. 14 Инструкции N 56
5.	Налог за земли городов (поселков) за исключением земель сельхозиспользования, занятых личным подсобным хозяйством, жилищным фондом, дачными и садовыми участками, инд. и кооп. гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога, руб./кв.м. (В облагаемую площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и др.зоны)	Взимается на основе средних ставок, которые дифференцируются по местоположению и зонам градостроительной ценности территории органами местного самоуправления города
Основание ст. 8 Закона "О плате за землю", п. 15 Инструкции N 56
6.	Минимальный размер ставки за земли, занятые жилищным фондом, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты,	В размере 3% от ставок земельного налога, но не менее
		2	12,0	1,2	14,4	2		28,8
Основание ст. 8 Закона "О плате за землю", п. 16 Инструкции N" 56
7.	Минимальный размер ставки за земли, занятые под личным подсобным хозяйством в границах городской (поселковой) черты, коп./кв.м.	В размере 3% от ставок земельного налога, но не менее
		-	6,0	1,2	7,2	2		14,4
Основание: ст. 8 Закона "О плате за землю", п. 16 Инструкции N 56
8.	За земли сельхозиспользования, предоставленные для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской, поселковой черты, коп./кв.м.	-	6,0	1,2	7,2	2		14,4
Основание: ст. 8 Закона "О плате за землю", п. 17 Инструкции N 56
9.	Налог за земли сельхозиспользования (пашни, многолетние насаждения, здания, строения, сооружения с/хоз.назн. в пределах городской(поселковой) черты, руб./га	Взимается в двухкратном размере ставок налога на сельхозугодья аналогичного качества, например в черте населенного пункта Приморского района установлена ставка за сельхозугодья 7,10 руб./га
		-	7,10	1,2	8,52	2		17,04
Основание: ст. 8 Закона "О плате за землю", п. 17 Инструкции N 56
10.	За земли, расположенные вне населенных пунктов, промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, руб./га	2	600,0	1,2	720,0	2		1440,0
Основание: ст. 9 Закона "О плате за землю", п. 19 Инструкции N 56
11.	Налог за земли водного фонда как покрытые так и не покрытые водой вне населенных пунктов, предоставленные для хоз.деятельнрсти или в рекреационных целях	Взимается по средним ставкам за сельхозугодья административного района
Основание: ст. 10 Закона "О плате за землю", п. 20 Инструкции N 56
12.	Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины	Взимается в составе платы за пользование лесами в размере 5% от платы за древесину, отпускаемую на корню
Основание: ст. 11 Закона "О плате за землю", п. 21 Инструкции N 56
13.	Налог за земли сельхозназначения (под постройками, сооружениями, внутрихозяйственными дорогами, прогонами, торфоразработками), расположенные вне черты населенного пункта	Взимается в размере 50% средних ставок за сельскохозяйственные угодья
Основание: ст. 3 областного закона от 28.05.98. N 77-16-ОЗ в редакции от 26.05.99.

Статьей 2 областного закона от 28.05.98. N 77-16-ОЗ в редакции областного закона от 26.05.99. N 126-22-ОЗ утверждены средние размеры ставок земельного налога за сельскохозяйственные угодья по административным районам области (ставки в нижеуказанной таблице приведены в 2000-2002 гг. с повышающим коэффициентом):

N п/п	Наименование района	Ставка налога в руб. и коп. за гектар
		Вне черты населенных пунктов			В черте населенных пунктов
		1999 г.	2000 - 2001 гг.	2002 г.	1999 г.	2000 - 2001 гг.	2002 г.
1.	Вельский	5,41	6,49	12,98	7,22	8,66	17,33
2.	Верхнетоемский	3,20	3,84	7,68	4,26	5,11	10,22
3.	Вилегодский	5,41	6,49	12,98	7,22	8,66	17,33
4.	Виноградовский	4,15	4,98	9,96	5,54	6,65	13,30
5.	Каргопольский	5,38	6,46	12,91	7,18	8,62	17,23
6.	Коношский	4,52	5,42	10,85	6,02	7,22	14,45
7.	Котласский	5,77	6,92	13,85	7,7	9,24	18,48
8.	Красноборский	4,77	5,72	11,45	6,36	7,63	15,26
9.	Ленский	3,40	4,08	8,16	4,54	5,45	10,90
10.	Лешуконский	2,91	3,49	6,98	3,88	4,66	9,31
11.	Мезенский	2,77	3,32	6,65	3,69	4,43	8,86
12.	Няндомский	4,58	5,5	11,0	6,11	7,33	14,66
13.	Онежский	3,33	4,0	8,0	4,43	5,32	10,63
14.	Пинежский	3,71	4,45	8,9	4,94	5,93	11,86
15.	Плесецкий	4,66	5,59	11,18	6,22	7,46	14,93
16.	Приморский	5,33	6,40	12,80	7,10	8,52	17,04
17.	Соловецкий	4,01	4,81	9,62	5,34	6,41	12,82
18.	Устьянский	4,36	5,23	10,46	5,81	6,97	13,94
19.	Холмогорский	5,81	6,97	13,94	7,75	9,3	18,6
20.	Шенкурский	4,27	5,12	10,25	5,69	6,83	13,66
В среднем по Архангельской области		4,62	5,54	11,09	6,16	7,39	14,78

Сроки уплаты земельного налога на территории области для физических лиц и организаций установлены областными законами на основании ст. 17 Закона РФ "О плате за землю" (равными долями в два срока):

	в 1999-2000 гг.	в 2001 г.	в 2002 г.
Для организаций	15.07, 15.11.	15.07, 15.10.	15.07, 15.11.
Для физических лиц	15.09, 15.11.	15.09, 15.11.	15.09, 15.11.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте документа допущена опечатка. "в редакции ст. 7 областного закона от 26.05.99. N 126-22-ОЗ" следует читать: "в редакции ст. 1 областного закона от 26.05.99. N 126-22-ОЗ"

Основание: областной закон от 28.05.98. N 77-16-ОЗ "О порядке платы за землю и ставках земельного налога на 1998 год" (в редакции ст. 7 областного закона от 26.05.99. N 126-22-ОЗ), областной закон от 25.01.01. N 13-2-ОЗ "Об областном бюджете на 2001 год" (ст. 9).

При этом необходимо учесть, что если законодательными актами органов местного самоуправления муниципальных образований установлены иные сроки уплаты, то на тех территориях области будут действовать свои сроки, а не установленные областными законами.

Земельный налог организациями и физическими лицами исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем представления им земельных участков, (основание: ст. 17 Закона "О плате за землю", п. 27 Инструкции N 56).

В случае предоставления земельного участка в течение календарного года после истечения установленных сроков уплаты, то налог уплачивается по срокам, установленным законодательством следующего года (если не предусмотрено иное органами местного самоуправления).

Организациями ежегодно не позднее 1 июля представляются в налоговые органы по месту нахождения облагаемых объектов - земельных участков налоговые декларации. По вновь отведенным участкам декларации представляются организациями в течение месяца с момента их предоставления (основание: ст. 16 Закона "О плате за землю", п. 24 Инструкции N 56 с изменениями и дополнениями):

1999 г. -	не позднее	1.07.99.
2000 г. -	-"-	3.07.00.
2001 г. -	-"-	2.07.00.
2002 г. -	-"-	1.07.02.

Советник налоговой службы

Российской Федерации 1 ранга

А.С. Коняев