Вопрос: ООО упрощенная система налогообложения (доход). ООО ошибочно перечислил сумму по платежному поручению. Каким образом исправить ошибку? Можно ли написать письмо предприятию, получившему ошибочный платеж с просьбой перечислить сумму ошибочного платежа организации, которая должна была получить платеж? Войдет ли возвращенная сумма от предприятия, ошибочно получившего платеж, в налоговую базу для расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения

Ответ: При возникновении указанной ситуации, Вам необходимо написать письмо в адрес той организации, которой были ошибочно перечислены денежные средства с просьбой их возврата. Когда данная сумма поступит на Ваш расчетный счет, эту операцию следует отразить в бухгалтерском учете и, следовательно, в Книге учета доходов и расходов.

Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок ее заполнения утверждены Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.

Так, в соответствии с приложением 2 к указанному Приказу "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Поэтому при заполнении раздела I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов в графе 4 организация, отражая все полученные доходы, на основании выписки банка должна отразить в том числе денежные средства, ошибочно зачисленные на ее счет.

Заполняя графу 5 раздела I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов, организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. В данной графе организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Таким образом, при заполнении Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации, будут отражаться только в графе 4 раздела I "Доходы и расходы".