Вопрос: В 2004 г. по материалам, полученным в 2003 г. с НДС 20%, произведена оплата. В платежном поручении ошибочно указана сумма НДС по ставке 18% (в январе). Как правильно сделать запись в книгу покупок, если разница по НДС доплачена в следующем налоговом периоде (феврале)?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Руководствуясь данной статьей, Вами в январе месяце следует принять к вычету лишь сумму, соответствующую 18%, которая оплачена по платежному поручению. В феврале платежным поручением произведена доплата НДС в сумме 2%, поэтому в книге покупок за февраль следует отразить эту же счет-фактуру, но только в сумме доплаты по НДС (2%). В таком случае, НДС, оплаченный поставщику будет отражен в бухгалтерском и налоговом учете полностью, а вот за поставщиком будет числиться дебиторская задолженность.

Итак, в книге покупок счет-фактура регистрируется только в той части, в которой она фактически оплачена и в соответствующей доле - налог на добавленную стоимость. Т.е. записи в книгу покупок делаются в том периоде и на ту сумму, на которую была произведена фактическая оплата.