Вопрос: Наша организация намерена застраховать своих сотрудников, заключив договор добровольного медицинского страхования со страховой компанией. Как учесть данные расходы? Попадают ли они в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли согласно п. 16 ст. 255 НК РФ или же они относятся к расходам, перечисленным в ст. 270 НК РФ?

Ответ: В целях исчисления налога на прибыль страховые платежи (взносы) работодателей по договорам обязательного страхования работников могут быть учтены в составе расходов на оплату труда в полном объеме и во всех случаях. Расходы же на добровольное страхование сотрудников, напротив, учитываются в пределах установленных норм и при соблюдении ряда условий. Так, согласно п. 16 ст. 255 НК РФ страховые суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

1) добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Взносы по этим договорам, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда;

2) добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника. При расчете предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с приведенными требованиями, в расходы на оплату труда не включаются суммы самих страховых платежей (взносов).

Если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода и по условиям договора предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы признаются в налоговом учете равномерно в течение срока действия договора.