Вопрос: В связи с тем, что от лизингополучателя не поступали своевременно лизинговые платежи, основное средство, полученное им по договору лизинга, передано другому лизингополучателю (переуступка прав). Составлен новый график лизинговых платежей. Но до этого ежемесячно сумма вознаграждения относилась на счет 90.1. (Лизинговые платежи не получены). Что нужно исправить? Можно ли вернуть сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет по лизинговым платежам, (которые к нам не поступили), показав их в строке 300 налоговой декларации по НДС?

Ответ: Право на внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию предусмотрено ч. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налогооблагаемой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговых обязательств, который отражается в налоговой отчетности в период совершения такой ошибки. Перерасчет налоговых обязательств может быть при этом произведен как в сторону их увеличения, так и в сторону их уменьшения. В Вашем конкретном случае, произошло завышение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за счет платежей, которые должны были поступить от лизингополучателя, но не поступили. Затем произведена переуступка прав другому лизингополучателю. Сумма завышения прибыли подлежит корректировке, соответственно подлежит изменению и сумма налога на прибыль за соответствующий квартал.

В связи с завышением налогооблагаемой базы по НДС за счет включения в базу сумм по лизинговым платежам, которые не поступили в Ваш адрес, Вы вправе внести изменения в налоговую декларацию за соответствующий период, отразив данную сумму по строке 360 налоговой декларации.