Вопрос: Мы изготавливаем на продажу мебель и тротуарную плитку. Для собственного использования изготовили мебель и уложили плиткой площадку около здания. И мебель и плитку мы поставили на учет как основные средства по фактическим затратам. От стоимости основных средств начислили НДС и уплатили в бюджет в том же месяце. В следующем месяце этот НДС берем к возмещению. Нужно ли восстанавливать "входной" НДС с материалов, затраченных на изготовление готовой продукции (НДС был взят к возмещению при покупке материалов)? Если нужно восстанавливать "входной" НДС, то как НДС разделить, если материалы израсходованы не только для изготовления готовой продукции для предприятия?

Ответ: Прежде чем ответить на Ваш вопрос необходимо сказать, что вся изготавливаемая Вами мебель и плитка в Вашем учете принимается как готовая продукция. Основная часть этой готовой продукции предназначена для продажи, и лишь частично, Вы использовали её для собственных нужд, причем обратите внимание, расходы по которым принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Поскольку и мебель в Вашем офисе и площадка около Вашего здания являются расходами, направленными на извлечение прибыли. При этом обратите внимание, что при использовании и мебели и плитки для собственных нужд, у Вас не возникает её реализации, т.к. не возникает перехода права собственности. Поэтому, в Вашем случае сам по себе факт передачи этой продукции для собственных нужд не является объектом налогообложения НДС. Объект обложения НДС, при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд возникает лишь в случае, если расходы по ним не уменьшают налог на прибыль (см. п. 2 ст. 146 НК РФ). А у Вас другой случай.

Входящий НДС, содержащийся в стоимости сырья и материалов, использованных для изготовления этой продукции подлежит вычету из бюджета на общих основаниях, т.к. эта продукция, в конечном итоге, используется Вами для производства продукции, облагаемой НДС.

Объект обложения НДС у Вас возникнет лишь от стоимости строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, причем только от стоимости расходов на укладку плиткой площадки около Вашего здания. Такими расходами будут являться расходы на оплату труда по укладке плитки и т.п. расходы. Но, обратите внимание, не сама плитка.