Вопрос: Какой порядок списания остаточной стоимости при продаже основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения? Является ли доходом вся сумма, полученная от покупателя? Необходимо ли организации подтверждать, что сделка совершена по рыночной цене, согласно ст. 40 НК РФ?

Ответ: Если Вы находитесь на "упрощенке" под 6% налогом, то доходом от реализации ОС является вся сумма, полученная от покупателя, а расходы при 6% "упрощенке" не имеют значения при определении налоговой базы.

Если Вы находитесь на "упрощенке" под 15% налогом, то доходом от реализации ОС так же является вся сумма, полученная от покупателя, а расходы определяются согласно пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Приведем условный пример. Остаточная стоимость ОС, приобретенного до перехода на "упрощенку", 12000 рублей. ОС принадлежит к группе ОС со сроком эксплуатации до 3-х лет. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ Вы имеете право списывать в расходы ежемесячно в течение первого года работы на "упрощенке" 1/12 часть остаточной стоимости ОС на дату перехода, т.е. 1000 рублей ежемесячно. Предположим, Вы продаете ОС в апреле, т.е. с января по март Вы включите в состав своих расходов 3000 рублей. А после продажи ОС Вы уже не можете продолжать списывать остаточную стоимость этого ОС на расходы, т.к. Вы его уже не эксплуатируете.

Что касается ст. 40 НК РФ, то надо заметить, что доказывать рыночную цену, по умолчанию нет необходимости, т.к. рыночной ценой изначально считается цена сделки, предусмотренная договором. Хотя, если у Вас есть возможность провести рыночную оценку ОС перед его продажей, то лишним это явно не будет.