Вопрос: Предприятие находится на "упрощенке" и взяло денежный кредит в банковском учреждении, затем на заемные средства приобрело товар (товар 1), который затем был продан в кредит другой организации. Организация, которая приобрела товар (товар 1) 2 месяца не расплачивалась с нами, в результате чего предлагает нам в оплату другой товар (товар 2). Что в данном случае будет считаться доходом и расходом? Как отразить в книге доходов и расходов?

Ответ: В данном случае необходимо прежде всего определить схему Ваших договоров. Если мы правильно поняли Вас и заданного Вами вопроса и устных объяснений, то схема выглядит так. Вы получили кредит в банке, на заемные средства купили товар 1, затем этот товар 1 Вы продали третьему лицу в кредит, данное лицо с Вами не расплачивалось в течении двух месяцев, в результате образовалась задолженность перед Вами, данное лицо предлагает Вам в оплату задолженности уже другой товар 2.

Начнем по порядку. Кредит полученный Вами в банке доходом при упрощенной системе налогообложения являться не будет, более того, проценты по кредиту будут являться расходом уменьшающим налогооблагаемую базу (см. п. 9 ст. 246.16 НК РФ).

Покупка товара 1, будет расходом уменьшающим налогооблагаемую базу, поскольку приобретен для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1. ст. 346.16 НК РФ), продажа товара 1 третьему лицу в кредит не будет являться доходом увеличивающим налогооблагаемую базу, поскольку доход от реализации товара 1 еще не получен.

Если покупатель в счет оплаты предлагает Вам товары 2, то это и будет Вашим доходом, поскольку доход может быть получен не только денежными средствами, но и товаром, одновременно с этим Вы ставите этот товар 2 в расход (ст. 346.16 НК РФ).

2). Согласно ст. 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

МНС России Приказом от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 (ред. от 26.03.2003) утвердило Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В указанной Книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период (п. 1.1 Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606).

В данном случае в разд.I "Доходы и расходы" книги Вам следует при покупке товара 1 для дальнейшей реализации отражаете в графе 5 расходы на сумму товара 1, а затем при поступлении встречного товара 2 отражаете в книге доходов и расходов в графе 4 доходы.

При этом если вы получили товар 2 в счет оплаты долга по кредиту, в книгу расходов и доходов вы вписываете в 4 и в 5 графу, где отражаете сразу доход и расход. Затем, если Вы реализуете этот товар 2, то отражаете его в графе доход.

Вообще необходимо отметить, что в книге расходов и доходов Вы отражаете все расходы по Вашим операциям, которые перечислены в ст. 346.16 по методу оплаты, а в графе доходы, все доходы по операциям, предусмотренные ст. 346.15, также по методу оплаты.