Вопрос: Может ли ПБОЮЛ данный капремонт поставить себе на "баланс" как основное средство и начислять амортизацию? Возможен ли вариант единовременного отнесения произведенных затрат на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по НДФЛ, если невозможно поставить капремонт как основное средство? Или же можно пропорционально сроку аренды относить на расходы произведенные затраты ежемесячно

Ответ: Согласно п. 47 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды.

В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.

В данном случае, по нашему мнению, начислять ежемесячную амортизацию можно, поскольку неотделимые улучшения находятся в собственности арендатора будут являться основными средствами.