Вопрос: Приведите пример расчета материальной выгоды?

Ответ: Пример расчета материальной выгоды: Работником 15.01.2003 получен заем на 10 месяцев в сумме 100000 руб. под 10% годовых при действующей ставке рефинансирования 21%.

В феврале 2003 г. эта ставка стала равной 18%, а в июне - 16%.

01.07.2003 работник досрочно погасил заем и получил новый на ту же сумму на 120 дней под 10% годовых. Через 120 дней работник заем погасил.

Несмотря на то что ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ, после выдачи займа уменьшалась, налоговая база по первому займу должна определяться исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в момент получения заемных средств, т.е. 21%. Налоговая база по новому займу определяется исходя из ставки 16%.

Налоговая база с суммы материальной выгоды по первому займу возникла 01.07.2003, т.е. по окончании действия договора займа.

Доход в виде материальной выгоды у работника в данном случае составляет 2646,58 руб. (100000 руб. х (3/4 х 21% - 10%)/365 дней х 168 дней). Соответственно сумма НДФЛ равна 926 руб. (2646,58 руб. х 35%).

Доход в виде материальной выгоды по второму займу составит 657,53 руб. (100000 руб. х (3/4 х 16% - 10%)/365 дней х 120 дней). Соответственно сумма НДФЛ равна 230 руб. (657,53 руб. х 35%).