Вопрос: Сгорело два склада по вине арендатора, мы предъявили арендатору претензию на возмещение причиненного ущерба по балансовой стоимости 975200 руб., при этом износ этих складов составляет 100%. Арендатор согласен возместить ущерб в полной сумме. Как правильно составить бухгалтерские проводки и НДС надо начислять или нет?

Ответ: По нашему мнению, Вы вправе требовать с арендатора возмещение причиненного Вам реального ущерба. Поскольку Ваш арендатор согласен возместить ущерб в полной сумме по балансовой стоимости сгоревших складов, даже если их износ составляет 100%, то никакого противоречия мы здесь не видим. Также, по нашему мнению, на реальный ущерб начислять НДС не нужно, поскольку в данном случае, происходит возмещение ущерба, а не реализация товаров облагаемых НДС.

1. Выбытие основных средств

Д03 "Выбытие материальных ценностей"

К03 "Материальные ценности, сданные в аренду" 975200 руб.

2. Списание износа на выбывшее имущество

Д02 " Амортизация основных средств"

К03 "Выбытие материальных ценностей" 975200 руб.

3. Отражение дохода по основным средствам, списанным с баланса

Д94 "Недостачи от порчи ценностей"

К91/1 "Прочие доходы" 975200 руб.

4. Закрытие счета по недостачам с отнесение на расчеты по претензиям

Д76/24 "Расчеты по претензиям"

К94 "Недостачи от порчи ценностей" 975200 руб.

5. Получены денежные средства на расчетный счет (по претензии)

Д51 "Расчетный счет"

К76/2 "Расчеты по претензиям" 975200 руб.

6. Начислен налог на прибыль с суммы полученного дохода

Д99/2 "Налог на прибыль"

К68/4 "Расчеты налога на прибыль" 234048 руб. (975200 руб.*24%)