Вопрос: Применяется ли стандартные налоговые вычеты на сотрудника, чей доход в расчетном периоде (1 месяц) был равен нулю (данный работник не выходил на работу без уважительных причин, но администрация предприятия пока не увольняет его)? Должны ли произвести следующий расчет: 0-400*0,13= - 52 и произвести в дальнейшем возврат НДФЛ?

Ответ: В соответствии со абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится.

Но, обратите внимание, налоговым периодом является не месяц а год. Если тот месяц о котором Вы говорите является первым в налоговом периоде, т.е. календарном годе, то никакой возврат НДФЛ делать не надо, поскольку налоговый вычет больше дохода полученного налогоплательщиком, который облагается НДФЛ по ставке 13%.

А если речь идет, например об августе, тогда ситуация складывается другая. С января по июль у Вашего работника были доходы и к ним применялся вычет (если конечно доходы не превысили в сумме 20000 рублей). Август он прогулял, Вы его не уволили (хотя могли). Значит с ним у Вас сохранились трудовые взаимоотношения. А НДФЛ считается нарастающим итогом по налоговому периоду. Следовательно, в августе Вы должны применить к нему налоговый вычет, несмотря на полное отсутствие дохода в этом месяце, т.к. по итогам налогового периода (с января по август) суммы применяемых вычетов меньше суммы начисленного нарастающим итогом дохода.