Вопрос: Предприятие приобрело программное обеспечение, для своей работы. В бухгалтерском учёте сумму затрат отнесло на счет 97 "РБП", и ежемесячно списывая 1/12 на расходы, при этом отразив в учетной политике организации, что срок полезного использования ПО один год. В налоговом учете сумма расходов по ПО списана полностью, после ввода в эксплуатацию. Правильно поступило наше предприятие?

Ответ: В данном случае Вы поступили правильно.

Пунктом 6 ст. 3 Закона Российской Федерации от 23.09.1992 N 3523-1 "О правовой охране программ для электронных машин и баз данных" авторское право не связано с правом собственности на их материальный носитель. Любая передача прав на материальный носитель не влечет за собой передачи каких-либо прав на программы для ЭВМ.

Правовое регулирование договоров купли-продажи регулируется гл. 30 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 454 договор купли-продажи не служит основанием для возникновения у организации прав, так как объектом данного договора являются не имущественные права, а вещи.

То есть по договору купли-продажи предприятием приобретается экземпляр программы для ЭВМ, представляющий собой копию программы, изготовленной в материальной форме.

Таким образом, затраты организации по приобретению права пользования программным обеспечением без передачи исключительных прав на него предприятию следует отражать в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на счете 97 "Расходы будущих периодов" со списанием расходов будущих периодов равными долями в течение срока полезного использования указанного программного обеспечения.

При установлении срока использования программного обеспечения затраты на приобретение программы в бухгалтерском учете списываются равномерно в течение этого срока. Если в такой срок не установлен, то согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, для целей бухгалтерского учета организацией самостоятельно устанавливается предполагаемый срок использования программы, который фиксируется во внутренних распорядительных документах организации.

В налоговом же учете данные расходы являются косвенными и включаются состав прочих расходов по мере ввода в эксплуатацию, то есть полностью и сразу.