Вопрос: Организация в июне 2002 года для своего сотрудника и его супруги, не работающей в этой организации, оплатила две туристические путевки, стоимостью 12000 рублей каждая. Как исчислить и удержать налог на доходы физических лиц в данном случае?

Организация в июне 2002 года для своего сотрудника и его супруги, не работающей в этой организации, оплатила две туристические путевки, стоимостью 12000 рублей каждая. Как исчислить и удержать налог на доходы физических лиц в данном случае?

Заработная плата работника составляет 3500 рублей в месяц. Ежемесячно ему предоставляется налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ, в размере 400 рублей, до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 20000 рублей.

Налоговая база для исчисления налога на доходы сотрудника за январь - май составляет 15500 руб. (3500 руб. х 5 мес. - 400 руб. х 5 мес.). Налог с этой суммы составит 2015 руб. (15500 руб. х 13%).

За январь - июнь сумма начисленного работнику дохода с учетом стоимости путевки составила 33000 руб. (3500 руб. х 6 мес. + 12000 руб.). В июне доход работника превысил 20000 руб., поэтому стандартный налоговый вычет ему не предоставляется. Налоговая база для исчисления налога за январь - июнь будет равна 31000 руб. (33000 руб. - 2000 руб.). Налог на доходы составит 4030 руб. В июне из заработной платы работника необходимо удержать 2015 руб. (4030 руб. - 2015 руб.). Однако удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплаты в денежной форме, поэтому следует удержать 1750 руб. (3500 руб. : 2). Всего за январь - июнь будет удержано 3750 руб. Оставшуюся сумму налога - 265 руб. (2015 руб. - 1750 руб.) следует удержать из заработной платы работника в июле.

С дохода, полученного супругой работника в виде оплаты стоимости путевки в сумме 12000 руб. организация не может удержать налог и, поэтому, обязана в течение месяца со дня выдачи путевки письменно сообщить в налоговый орган о сумме полученного дохода (12000 руб.) и сумме задолженности по налогу 1560 руб. (12000 руб. х 13%).

Учебно - информационный центр

при УМНС России по Смоленской области

7 октября 2002 г.