Вопрос: Предоставляется ли физическим лицам при продаже своей доли в Уставном капитале (номинальной стоимостью 105 рублей) по цене 300 000 рублей (доля находилась в собственности более трех лет) имущественный вычет? Кто должен произвести перечисление налога в бюджет? Кто обязан подать сведения о выплаченных денежных средствах, если расчеты производятся через расчетный счет Общества участника?

Предоставляется ли физическим лицам при продаже своей доли в Уставном капитале (номинальной стоимостью 105 рублей) по цене 300 000 рублей (доля находилась в собственности более трех лет) имущественный вычет? Кто должен произвести перечисление налога в бюджет? Кто обязан подать сведения о выплаченных денежных средствах, если расчеты производятся через расчетный счет Общества участника?

При продаже одним лицом другому доли в уставном капитале общества, имущество остается в собственности общества. Приобретение доли в уставном капитале не означает приобретения лицом имущества общества, оно указывает на то, что к приобретателю доли в уставном капитале перешли имущественные права (права требования) к обществу, составляющие комплекс прав и обязанностей, закрепленных уставом общества за участником. Так как имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ, предоставляется при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, то при продаже физическим лицом доли в уставном капитале имущественный налоговый вычет не предоставляется. При продаже доли по стоимости, превышающей сумму первоначального взноса, у физического лица объект обложения налогом на доходы физических лиц возникает в виде разницы между полученной и первоначальной ценой, внесенной в уставный капитал общества, без учета его последующих переоценок (индексаций). Сумма увеличения номинальной стоимости доли согласно п. 19 ст. 217 НК РФ освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц в случае, если увеличение произошло в результате переоценки основных фондов общества. Таким образом, стоимость доли имущества, превышающая сумму первоначального взноса, подлежит включению в налогооблагаемый доход физического лица, облагаемый по ставке 13 процентов. В случае если доля в уставном капитале приобретается самим обществом, то удержание налога на доходы и перечисление его в бюджет, предоставление сведений по форме 2-НДФЛ производится обществом как налоговым агентом с учетом положений предусмотренных главой 23 НК РФ. При продаже доли в уставном капитале участником общества физическому лицу, физическое лицо-продавец обязано согласно пп.4 п.1 ст. 228 НК РФ самостоятельно произвести исчисление и уплату налога на доходы физических лиц. Уплата налога производится на основании поданной по месту жительства налоговой декларации. Декларация представляется в налоговой орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отделом налогообложения физических лиц

УМНС России по Смоленской области

16 мая 2003 г.