Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет 2 вида деятельности: сдача в аренду 2/3 площади магазина и на 1/3 площади занимается розничной торговлей. Магазин является частной собственностью. К какому виду деятельности отнести расходы в части амортизации? Можно ли их распределить исходя из площади, занятой самим предпринимателем и сдающейся в аренду?

Индивидуальный предприниматель осуществляет 2 вида деятельности: сдача в аренду 2/3 площади магазина и на 1/3 площади занимается розничной торговлей. Магазин является частной собственностью. К какому виду деятельности отнести расходы в части амортизации? Можно ли их распределить исходя из площади, занятой самим предпринимателем и сдающейся в аренду?

В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п.2 ст.54 Кодекса, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России и МНС России.

В связи с введением в действие с 1 января 2002 года главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 утвержден новый Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок учета), который обязателен к применению для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 Кодекса.

Порядком учета предусмотрено, что доходы и расходы индивидуального предпринимателя отражаются в "Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя" (далее - Книга), при этом исчисление налоговой базы производится на основе данных Книги по результатам каждого налогового периода.

При исчислении налоговой базы по итогам налогового периода производится сложение расходов по всем совершенным сделкам, отраженным в Книге учета индивидуального предпринимателя, независимо от того, получен по каждой из них в отдельности доход или убыток.

Расходы предпринимателей, осуществляющих деятельность, переведенную на уплату единого налога на вмененный доход, и деятельность, не подлежащую переводу на данный режим налогообложения, в случае невозможности их разделения, определяются пропорционально доле доходов от деятельности, переведенной на уплату налога на вмененный доход, в общем доходе по всем видам деятельности.

Материал подготовлен отделом

налогообложения физических лиц

УМНС России по Смоленской области

24 июня 2003 г.