Вопрос: С 01.01.2003 г. предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения. По состоянию на 01.01.2003 г. не был предъявлен нами к вычету НДС 2002 г. по работам и услугам, оказанным в 2002 г. нам поставщиком, т.к. не был нами оплачен (счет фактура имеется). Работы и услуги отнесены на затраты в 2002 г., т.к. мы вели учет по начислению. Дебиторская задолженность по выполненным работам (услугам) погасилась полностью в 2002 г., НДС был уплачен с выручки в полном объеме. Остатка дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2003 г. наше предприятие не имеет. Имеем ли мы право в 1 квартале 2003 года предъявить к возмещению НДС 2002 года, оплата которого произведена в январе 2003 года?

С 01.01.2003 г. предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения. По состоянию на 01.01.2003 г. не был предъявлен нами к вычету НДС 2002 г. по работам и услугам, оказанным в 2002 г. нам поставщиком, т.к. не был нами оплачен (счет фактура имеется). Работы и услуги отнесены на затраты в 2002 г., т.к. мы вели учет по начислению. Дебиторская задолженность по выполненным работам (услугам) погасилась полностью в 2002 г., НДС был уплачен с выручки в полном объеме. Остатка дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2003 г. наше предприятие не имеет. Имеем ли мы право в 1 квартале 2003 года предъявить к возмещению НДС 2002 года, оплата которого произведена в январе 2003 года?

Согласно статьям 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения или для перепродажи, подлежат вычету у налогоплательщика, при условии принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), их оплаты и наличия счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Таким образом, если оказанные поставщиком работы и услуги были использованы для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения и произведенная продукция (или товары) была реализована (отгружена) налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения с налогом на добавленную стоимость, сумма "входного" НДС по указанным работам, услугам может быть принята к вычету после оплаты поставщику этих работ и услуг.

При этом, налогоплательщик обязан обеспечить раздельный учет сумм "входного" НДС для подтверждения его доли, относящейся к стоимости реализованной до перехода на упрощенную систему продукции. В случае отсутствия раздельного учета оснований для возмещения НДС нет.

Материал подготовлен специалистами

отдела налогообложения косвенных налогов

УМНС России по Смоленской области

24 июня 2003 г.