Постановление Администрации Смоленской области от 28 июня 2005 г. N 182 "Об утверждении Положения об оценке эффективности предоставления налоговых льгот" (с изменениями и дополнениями)

Постановление Администрации Смоленской области
от 28 июня 2005 г. N 182
Об утверждении Положения об оценке эффективности предоставления налоговых льгот"

С изменениями и дополнениями от:

14 августа 2006 г., 19 августа 2008 г., 3 сентября 2014 г.

В соответствии с областным законом "О порядке и условиях предоставления льгот по налогам в Смоленской области", Администрация Смоленской области постановляет:

1. Утвердить прилагаемое Положение об оценке эффективности предоставления налоговых льгот.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Смоленской области от 3 сентября 2014 г. N 614 пункт 2 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Определить Департамент бюджета и финансов Смоленской области органом исполнительной власти Смоленской области, уполномоченным осуществлять координацию работы по проведению оценки эффективности предоставления налоговых льгот.

Глава Администрации Смоленской области

В.Н. Маслов

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Смоленской области от 3 сентября 2014 г. N 614 Положение изложено в новой редакции

См. текст Положения в предыдущей редакции

Положение
об оценке эффективности предоставления налоговых льгот
(утв. постановлением Администрации Смоленской области от 28 июня 2005 г. N 182 (в редакции постановлений Администрации Смоленской области от 14 августа 2006 г. N 297, от 19 августа 2008 г. N 442, от 3 сентября 2014 г. N 614)

С изменениями и дополнениями от:

14 августа 2006 г., 19 августа 2008 г., 3 сентября 2014 г.

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с областным законом "О порядке и условиях предоставления льгот по налогам в Смоленской области" и определяет порядок проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот и планируемых к предоставлению налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.

1.2. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется по категориям налогоплательщиков и по следующим видам налогов:

- налогу на прибыль организаций (в части суммы, подлежащей зачислению в областной бюджет);

- налогу на имущество организаций;

- транспортному налогу.

1.3. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот не осуществляется в отношении:

- государственных и муниципальных учреждений Смоленской области;

- органов государственной власти Смоленской области;

- органов местного самоуправления муниципальных образований Смоленской области;

- инвесторов, реализующих одобренные инвестиционные проекты Смоленской области;

- физических лиц.

1.4. Для целей настоящего Положения применяются следующие понятия:

- бюджетная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот - влияние предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы на доходы областного бюджета;

- социальная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот - социальная направленность налоговой льготы (налоговая льгота должна способствовать формированию благоприятных условий и повышению качества жизни населения (создание или сохранение рабочих мест, улучшение условий труда, рост среднемесячной заработной платы);

- экономическая эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот - оценка темпа роста доходов, полученных налогоплательщиками.

2. Осуществление оценки эффективности предоставления налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется ежегодно в соответствии с методикой оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

2.2. Для оценки эффективности предоставленных налоговых льгот налогоплательщики в срок до 15 апреля текущего финансового года представляют в Департамент бюджета и финансов Смоленской области (далее - Департамент финансов):

- сведения по формам согласно приложениям N 1-3 к настоящему Положению;

- сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в областной бюджет и бюджеты муниципальных образований Смоленской области по состоянию на 1 января текущего финансового года.

2.3. Результаты проведенной оценки эффективности предоставленных налоговых льгот оформляются аналитическим отчетом Департамента финансов об эффективности предоставленных налоговых льгот. Указанный отчет направляется в Межведомственную комиссию при Администрации Смоленской области по налоговой политике для рассмотрения.

2.4. Для оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот налогоплательщики в срок до 1 июня текущего финансового года представляют в Департамент финансов:

- сведения, предусмотренные частью 1 статьи 8 областного закона "О порядке и условиях предоставления льгот по налогам в Смоленской области";

- сведения по формам согласно приложениям N 1-6 к настоящему Положению.

2.5. Результаты проведенной оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот оформляются аналитической запиской Департамента финансов. Указанная записка направляется в Межведомственную комиссию при Администрации Смоленской области по налоговой политике для разработки рекомендаций Администрации Смоленской области о предоставлении или об отказе в предоставлении налоговых льгот.

3. Методика оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

3.1. Оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется по формуле:

, где

ОБЭ - оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);

- сумма налогов, уплаченных в областной бюджет за отчетный финансовый год (планируемых к уплате в областной бюджет в текущем финансовом году) по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);

- сумма налогов, уплаченных в областной бюджет за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году (за отчетный финансовый год), по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);

СЛ - сумма налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) за отчетный финансовый год (на текущий финансовый год).

При значении ОБЭ >= 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является эффективной.

При значении ОБЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является неэффективной.

Результаты оценки бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формам согласно приложениям N 1, 5 к настоящему Положению.

3.2. Оценка социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется на основании следующих показателей:

- фонд заработной платы;

- среднесписочная численность работников;

- среднемесячная заработная плата.

Оценка социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется как количество показателей, по которым произошел рост или сохранен тот же уровень в отчетном (текущем) финансовом году по сравнению с финансовым годом, предшествующим отчетному финансовом году (отчетным финансовым годом).

При ОСЭ >= 2 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) имеет высокую социальную эффективность.

При ОСЭ < 2 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) имеет низкую социальную эффективность.

Результаты оценки социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формам согласно приложениям N 2, 6 к настоящему Положению.

3.3. Оценка экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот рассчитывается по формуле:

, где

ОЭЭ - оценка экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);

- доходы по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), полученные в отчетном финансовом году (планируемые к получению в текущем финансовом году);

- доходы по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), полученные в предыдущем финансовом году (отчетном финансовом году).

Под доходом понимается чистая прибыль по данным бухгалтерской отчетности за соответствующий финансовый год.

При ОЭЭ >= 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является экономически эффективной.

При ОЭЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) признается экономически неэффективной.

Результаты оценки экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формам согласно приложениям N 3, 7 к настоящему Положению.

3.4. Сводная оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляется по формам согласно приложениям N 4, 8 к настоящему Положению.

В случае если по результатам двух оценок эффективности из трех (бюджетной, социальной или экономической) налоговая льгота признана эффективной (неэффективной), налоговая льгота в целом является эффективной (неэффективной).

Приложение N 1
к Положению об оценке эффективности
предоставления налоговых льгот

Форма

Бюджетная эффективность
предоставленных налоговых льгот

Наименование налога _____________________________________________________

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _________________________

Содержание налоговой льготы _____________________________________________

N п/п	Сумма уплаченных налогов в областной бюджет по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) (тыс. рублей)		Сумма налоговых льгот, предоставленных соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) за отчетный финансовый год (тыс. рублей)	Оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)
	за отчетный финансовый год	за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году
1	2	3	4	5

Руководитель организации ___________ ____________________________________

                           (подпись)       (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________________ _____________________________________

                           (подпись)       (расшифровка подписи)

Приложение N 2
к Положению об оценке эффективности
предоставления налоговых льгот

Форма

Социальная эффективность
предоставленных налоговых льгот

Наименование налога _____________________________________________________

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _________________________

Содержание налоговой льготы _____________________________________________

N п/п	Наименование показателя	Финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году	Отчетный финансовый год	Темп роста (процент)/количество показателей, по которым произошел рост или сохранен уровень
1.	Фонд заработной платы (тыс. рублей)
2.	Среднесписочная численность работников (человек)
3.	Среднемесячная заработная плата на одного работника (рублей)
4.	Оценка социальной эффективности предоставленных налоговых льгот	х	х

Руководитель организации ___________ ____________________________________

                           (подпись)        (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________________ _____________________________________

                           (подпись)        (расшифровка подписи)

Приложение N 3
к Положению об оценке эффективности
предоставления налоговых льгот

Форма

Экономическая эффективность
предоставленных налоговых льгот

Наименование налога _____________________________________________________

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _________________________

Содержание налоговой льготы _____________________________________________

N п/п	Сумма полученного дохода по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) (тыс. рублей)		Оценка экономической эффективности предоставленных налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)
	за отчетный финансовый год	за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году
1	2	3	4

Руководитель организации ___________ ____________________________________

                           (подпись)        (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________________ _____________________________________

                           (подпись)        (расшифровка подписи)

Приложение N 4
к Положению об оценке эффективности
предоставления налоговых льгот

Форма

Сводная оценка
эффективности предоставленных налоговых льгот

Наименование налога _____________________________________________________

Содержание налоговой льготы _____________________________________________

N п/п	Категория налогоплательщиков (наименование налогоплательщика)	Размер выпадающих доходов областного бюджета (сумма налоговой льготы) за отчетный финансовый год (тыс. рублей)	Оценка эффективности предоставленной налоговой льготы			Сводная оценка эффективности предоставленной налоговой льготы (эффективная/неэффективная)
			бюджетная эффективность (+/-)	социальная эффективность (+/-)	экономическая эффективность (+/-)
1	2	3	4	5	6	7

Приложение N 5
к Положению об оценке эффективности
предоставления налоговых льгот

Форма

Бюджетная эффективность
планируемых к предоставлению налоговых льгот

Наименование налога _____________________________________________________

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _________________________

Содержание налоговой льготы _____________________________________________

N п/п	Сумма налогов, планируемых к уплате (уплаченных) в областной бюджет по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) (тыс. рублей)		Сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), на текущий финансовый год (тыс. рублей)	Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)
	в текущем финансовом году	за отчетный финансовый год
1	2	3	4	5

Руководитель организации ___________ ____________________________________

                           (подпись)        (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________________ _____________________________________

                           (подпись)        (расшифровка подписи)

Приложение N 6
к Положению об оценке эффективности
предоставления налоговых льгот

Форма

Социальная эффективность
планируемых к предоставлению налоговых льгот

Наименование налога _____________________________________________________

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _________________________

Содержание налоговой льготы _____________________________________________

N п/п	Наименование показателя	Отчетный финансовый год	Текущий финансовый год	Темп роста (процент)/количество показателей, по которым произошел рост или сохранен уровень
1.	Фонд заработной платы (тыс. рублей)
2.	Среднесписочная численность работников (человек)
3.	Среднемесячная заработная плата на одного работника (рублей)
4.	Оценка социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот	х	х

Руководитель организации ___________ ____________________________________

                           (подпись)        (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________________ _____________________________________

                           (подпись)        (расшифровка подписи)

Приложение N 7
к Положению об оценке эффективности
предоставления налоговых льгот

Форма

Экономическая эффективность
планируемых к предоставлению налоговых льгот

Наименование налога _____________________________________________________

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _________________________

Содержание налоговой льготы _____________________________________________

N п/п	Сумма планируемого к получению (полученного) дохода по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) (тыс. рублей)		Оценка экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)
	в текущем финансовом году	за отчетный финансовый год
1	2	3	4

Руководитель организации ___________ ____________________________________

                           (подпись)       (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________________ _____________________________________

                           (подпись)       (расшифровка подписи)

Приложение N 8
к Положению об оценке эффективности
предоставления налоговых льгот

Форма

Сводная оценка
эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот

Наименование налога _____________________________________________________

Содержание налоговой льготы _____________________________________________

N п/п	Категория налогоплательщиков (наименование налогоплательщика)	Размер выпадающих доходов областного бюджета (сумма налоговой льготы) (тыс. рублей)		Оценка эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы			Сводная оценка эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы (эффективная/неэффективная)
		отчетный финансовый год	текущий финансовый год	бюджетная эффективность (+/-)	социальная эффективность (+/-)	экономическая эффективность (+/-)
1	2	3	4	5	6	7	8