Вопрос. Прошу разъяснить должен ли индивидуальный предприниматель соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций, а именно оформлять приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, иметь расчет лимита остатка кассы, утвержденный обслуживающим банком и сдавать всю наличную денежную выручку в банк? (официальный сайт УФНС РФ по Смоленской области, раздел "Помощь налогоплательщику", август 2008 г.)

Вопрос. Индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения. Основной вид деятельности - оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей площадью более 150 кв. метров. Наличная денежная выручка поступает при расчетах с посетителями кафе с использованием контрольно-кассовых машин и отражается в журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4). Далее наличная денежная выручка расходуется на приобретение части товаров за наличный расчет, выплату заработной платы и выплату дохода индивидуальному предпринимателю. Часть выручки сдается на расчетный счет в обслуживающий банк для расчетов за товары и услуги в безналичной форме. Установленный лимит на расчеты наличными деньгами индивидуальный предприниматель соблюдает.

Налоговый учет показателей своей деятельности, необходимый для исчисления налоговой базы и суммы налога ведется на основании книги учета доходов и расходов.

Прошу разъяснить должен ли индивидуальный предприниматель соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций, а именно оформлять приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, иметь расчет лимита остатка кассы, утвержденный обслуживающим банком и сдавать всю наличную денежную выручку в банк?

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Согласно статье 346.24 Кодекса налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Нормы Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений), в том числе устанавливающие правила составления и представления бухгалтерской отчетности, на индивидуальных предпринимателей не распространяются (статья 4 указанного Федерального закона). Вместе с тем, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса (расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком). Для подтверждения расходов должны оформляться документы (приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты и т.д.).

Согласно п. 12 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 N 745, оформление кассовых операций осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.

Кроме того, указанием Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У (в редакции указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У) установлено, что расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Отдел оперативного контроля и применения ККТ

18 августа 2008 г.