Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель воспользоваться имущественным налоговым вычетом при декларировании дохода от продажи имущества, если это имущество не использовалось в предпринимательской деятельности в декларируемом налоговом периоде? (официальный сайт УФНС РФ по Смоленской области, раздел "Помощь налогоплательщику", август 2008 г.)

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель воспользоваться имущественным налоговым вычетом при декларировании дохода от продажи имущества, если это имущество не использовалось в предпринимательской деятельности в декларируемом налоговом периоде?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Положения указанного подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Исходя из изложенного, при получении налогоплательщиком дохода от реализации имущества, приобретенного для осуществления предпринимательской деятельности, право на получение имущественного налогового вычета у налогоплательщика отсутствует независимо от того, использовалось данное имущество в предпринимательской деятельности или нет.

Отдел налогообложения физических лиц

22 августа 2008 г.