ИЗВЛЕЧЕНИЕ ИЗ ПОСТ. ГЛАВЫ АДМИНИСТРАЦИИ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ ОТ 03.07.200

ГАРАНТ:

Текст Положения в редакции 3 июля 2000 г.

Утверждено
Постановлением
Главы Администрации
Хабаровского края
от 3 июля 2000 г. N 238

Положение
о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности в Хабаровском крае
(с изменениями от 26 февраля 2001 г.)

I.     Общие положения

II.    Основные понятия, используемые в настоящем Положении

III.   Плательщики единого налога

IV.    Объект налогообложения, ставка, порядок расчета, порядок и сроки

       уплаты единого налога

V.     Порядок исчисления единого налога при оказании предпринимателями

       ремонтно-строительных услуг

VI.    Порядок исчисления единого налога  при оказании бытовых услуг

       физическим лицам

VII.   Порядок исчисления единого налога при оказании парикмахерских,

       косметических, косметологических, медицинских (в том числе

       стоматологических), ветеринарных и зоологических услуг

VIII.  Порядок исчисления единого налога  при оказании

       предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию

IX.    Порядок исчисления единого налога при оказании предпринимателями

       бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, в том числе

       консультационных, а также по обучению и репетиторству,

       преподаванию и иной деятельности в области образования

X.     Порядок исчисления единого налога в сфере общественного питания

XI.    Порядок исчисления единого налога в сфере розничной торговли

XII.   Порядок исчисления единого налога в розничной торговле горюче

       смазочными материалами

XIII.  Порядок исчисления единого налога при оказании автотранспортных

       услуг предпринимателями и организациями с численностью

       работающих до 100 человек, за исключением оказания на

       коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными

       такси

XIV.   Порядок исчисления единого налога при оказании на коммерческой

       основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси

XV.    Порядок исчисления единого налога при оказании услуг по

       предоставлению автомобильных стоянок (парковок) и гаражей

XYI.   Порядок исчисления единого налога при осуществлении деятельности

       по сбору металлолома

XVII.  Порядок представления расчета единого налога на вмененный

       доход для определенных видов деятельности

XVIII. Свидетельство об уплате единого налога

XIX.   Порядок зачисления сумм единого налога

XX.    Порядок представления отчета по единому налогу

XXI.   Возврат внесенных авансовых платежей за неотработанный период,

       ошибочно и излишне перечисленных сумм единого налога

XXII.  Льготы по уплате единого налога на вмененный доход

XXIII. Порядок  ведения  налогоплательщиками  бухгалтерского  учета,

       учета доходов и расходов в целях налогообложения деятельности

       единым налогом на вмененный доход

Настоящее Положение разработано на основании Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с учетом изменений и дополнений).

Закона Хабаровского края от 25 ноября 1998 г. N 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" (с учетом изменений и дополнений).

I. Общие положения

1.1. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) представляет собой форму изъятия в бюджет части потенциально возможного валового дохода плательщика - вмененного дохода.

1.2. Единый налог обязателен к уплате на всей территории Хабаровского края.

1.3. Со дня введения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Хабаровского края с плательщиков данного налога по видам деятельности, предусмотренным статьей 3 Закона Хабаровского края от 25 ноября 1998 г. N 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" (с учетом изменений и дополнений) не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

4) налога на приобретение транспортных средств;

5) налога с владельцев транспортных средств;

6) земельного налога;

7) налога на покупку иностранных денежных знаков и документов, выраженных в иностранной валюте;

8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в иных сферах.

Под иными сферами деятельности в настоящем Положении следует понимать виды деятельности, не предусмотренные краевым Законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае";

9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" предприятия, учреждения, организации, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица, обязаны удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог с физических лиц, в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, состоящих с ними в трудовых и приравненных к ним отношениях.

Обязанность по удержанию налога на добавленную стоимость у источника выплат возникает в соответствии с пунктом 5 статьи 7 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений), согласно которому в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере российскими организациями за счет средств, причитающихся иностранным организациям или другим лицам, указанным этими организациями.

Доходы организаций в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим организации-акционеру, доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, ценных бумаг органов местного самоуправления, доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, созданных на территории Российской Федерации, а так же доходы иностранных юридических лиц, полученные в связи с деятельностью в Российской Федерации, подлежат налогообложению у источника выплат этих доходов в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений).

1.4. В отношении налогоплательщиков со дня вступления в силу Закона Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае":

а) Закон Хабаровского края от 28 марта 1996 г. N 29 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства Хабаровского края" применяется в части, не противоречащей вышеуказанному Закону;

б) не применяются:

- абзац второй части первой статьи 9 Федерального Закона от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации";

- пункт 1 статьи 2 Закона Хабаровского края от 29 февраля 1996 г. N 8 "О малом предпринимательстве в Хабаровском крае".

II. Основные понятия, используемые в настоящем Положении

2.1. В целях применения Закона Хабаровского края от 25 ноября 1998 г. N 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" (с учетом изменений и дополнений) в настоящем Положении используются следующие основные понятия:

вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат;

базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

повышающие (понижающие) коэффициенты - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, осуществляемой на основе свидетельства) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства);

организации - юридические лица;

предприниматели - физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица;

вновь зарегистрированные организации и предприниматели - организации и предприниматели в течение первого года работы зарегистрированные в общеустановленном порядке;

день начала работы - день государственной регистрации организации или предпринимателя;

отчетный период - период (месяц, квартал), за который произведена уплата единого налога.

III. Плательщики единого налога

3.1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, определенных статьей 3 Закона Хабаровского края от 25 ноября 1998 г. N 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" (с учетом изменений и дополнений) и подпадающих под уплату единого налога на вмененный доход.

3.2. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

3.3. Не являются плательщиками единого налога Хабаровская епархия Русской православной церкви и ее приходы в части реализации предметов культа и религиозного назначения.

3.4. Не являются плательщиками единого налога бюджетные учреждения (службы) социальной защиты населения за деятельность по оказанию платных услуг, оказываемых исключительно социально незащищенным слоям населения, по регулируемым ценам ниже рыночных.

3.5. Если помимо видов деятельности, по которым плательщики уплачивают единый налог, они занимаются иными видами деятельности, не подпадающими под уплату единого налога и не предусмотренными Законом Хабаровского края от 25 ноября 1998 г. N 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае", то по этим видам деятельности они обязаны уплачивать налоги, сборы, платежи и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке, обеспечив при этом раздельное ведение бухгалтерского учета результатов хозяйственной деятельности.

IV. Объект налогообложения, ставка, порядок расчета, порядок и сроки
уплаты единого налога

4.1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

4.2. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.

4.3. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также с учетом повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Базовая доходность, повышающие (понижающие) коэффициенты установлены краевым Законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

4.4. Размер вмененного дохода определяется по формуле:

     M = C x N x D x E x F x A,

     V = M x 0,2, где:

     М  -  сумма вмененного дохода;

     V  -  сумма единого налога на вмененный доход;

     С  -  базовая доходность на единицу физического показателя;

     N  -  количество единиц физического показателя;

     D, F, Е, А - повышающие (понижающие) коэффициент:

     D  -  корректирующий коэффициент подвидов деятельности;

     Е  -  корректирующий  коэффициент,  учитывающий   место   нахождения

             налогоплательщика на территории края;

     F  -  корректирующий  коэффициент,  учитывающий  место  деятельности

             налогоплательщика.

Границы зон, учитывающих особенности ведения предпринимательской деятельности, внутри населенного пункта устанавливают органы местного самоуправления;

А - корректирующий коэффициент, учитывающий рост потребительских цен (в зависимости от инфляции);

0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20%).

Исходные данные для формулы расчета С, N, D, Е, F установлены Законом Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

Корректирующий коэффициент А, учитывающий рост потребительских цен, утверждается Законодательной Думой Хабаровского края не позднее, чем за 1 месяц до месяца представления расчета единого налога, представляемого на период, в котором будет применяться данный корректирующий коэффициент.

4.5. Уплата единого налога на вмененный доход осуществляется в размере 100 процентов суммы налога, не позднее чем за три дня до начала месяца (квартала и иного периода), за который производится уплата, кроме плательщиков, осуществляющих нестационарную торговлю (работы, услуги).

В случае, если момент начала видов деятельности ранее налогоплательщиком не осуществляемых, подпадающих под уплату единого налога, не совпадает с началом календарного месяца, налогоплательщик не позднее, чем за три дня до начала осуществления деятельности производит расчет и уплату единого налога пропорционально количеству дней периода осуществления деятельности.

Например.

Предприниматель планирует осуществлять работы (ранее не осуществляемые) по благоустройству территории в центре города с 18.04.99. В этом случае расчет единого налога будет производиться за период с 18.04.99 по 30.04.99 включительно, то есть за 12 дней.

Базовая доходность (с учетом корректирующего коэффициента D) на один физический параметр по данному виду работ на год составляет 18000,0 руб.

Размер единого налога на месяц составит:

18000,0 х 1,1 (Е) х 1,7 (F) / 12 м-в х 20 % = 561 (руб).

Размер единого налога, подлежащего уплате, за 12 дней составит:

561 руб./30 (количество дней в месяце) х 12 дн. = 224 руб. 40 коп.

Налогоплательщиками, осуществляющими нестационарную торговлю (работы, услуги), уплата единого налога производится не позднее дня начала деятельности и на период осуществления вида деятельности, т.е. пропорционально дням предполагаемого срока работы.

4.6. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев не позднее, чем за три дня до начала отчетного периода, за который производится уплата. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

4.7. В случае корректировки коэффициента А, учитывающего рост потребительских цен (в зависимости от инфляции), авансовые платежи, внесенные до дня вступления в силу правового нормативного акта, утверждающего данный коэффициент, перерасчету не подлежат.

4.8. Организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого налога по видам деятельности, ранее не осуществляемым, вновь зарегистрированные организации и предприниматели, а также организации и предприниматели по новым (вновь организованным, созданным, приобретенным) объектам, через которые осуществляется деятельность в сферах, подлежащих обложению единым налогом, в первые три месяца уплаты единого налога имеют право) производить авансовые платежи по уплате налога в размере 20 процентов начисленной суммы с последующим возмещением оставшейся суммы в течение 6 месяцев со дня начала осуществления вида деятельности.

4.9. В случае внесения установленным порядком изменений в перечень сфер деятельности, а также в случае внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога, единый налог пересчитывается, начиная со дня вступления в силу соответствующего закона и подлежит уплате (возврату) в течение десяти дней с момента официального опубликования.

При внесении авансового платежа за 6, 9, 12 месяцев календарного года до дня вступления в силу Закона о внесении изменений в перечень сфер деятельности и (или) внесения количественных или качественных изменений Б формулы расчета единого налога, внесенные авансовые платежи перерасчет) не подлежат.

V. Порядок исчисления единого налога при оказании предпринимателями
ремонтно-строительных услуг

5.1. Плательщиками единого налога являются предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

5.2. При оказании предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий) базовая доходность для исчисления единого налога определяется в соответствии с разделом 1 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

При этом в случае осуществления одновременно нескольких видов работ по оказанию ремонтно-строительных услуг и при отсутствии раздельного учета по этим видам работ в расчет единого налога принимается наибольший показатель базовой доходности из числа осуществляемых работ.

Например. Предприниматель осуществляет общестроительные и электротехнические работы, раздельного учета не ведет.

В соответствии с разделом 1 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" наибольшая базовая доходность по этим видам работ установлена для электротехнических работ. Таким образом, в этом случае при расчете единого налога должна приниматься базовая доходность, установленная для электротехнических работ.

5.3. Местом деятельности при оказании предпринимателями ремонтно-строительных услуг признается место нахождения строительных объектов.

В случае осуществления ремонтно-строительных работ одними и теми же работающими на нескольких объектах в границах одного населенного пункта в расчете единого налога применяется среднерасчетный корректирующий коэффициент по месту деятельности налогоплательщика (F).

Например. Предприниматель осуществляет электротехнические работы на объектах, один из которых расположен в центре города, а другой в "жилой" зоне.

В соответствии с Приложением 3 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" корректирующий коэффициент по месту деятельности налогоплательщика в центре равен 1,7, в "жилой" зоне - 1,5. В этом случае для расчета единого налога должен применяться корректирующий коэффициент F = (1,7 + 1,5) / 2 = 1,6.

5.4. Для исчисления единого налога при оказании предпринимателями ремонтно-строительных работ, под численностью работающих понимается средняя численность работающих, рассчитанная за три месяца, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога, в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах Федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 7 декабря 1998 г. N 121.

5.5. Для вновь зарегистрированных предпринимателей, для предпринимателей ранее не осуществляющих данный вид деятельности, а также для предпринимателей, ранее осуществляющих данный вид деятельности, но приостановивших ее на срок более трех месяцев, численность работников за первые три месяца осуществления деятельности определяется, исходя из предполагаемой численности работников, занятых в данной сфере.

VI. Порядок исчисления единого налога при оказании
бытовых услуг физическим лицам

6.1. Плательщиками единого налога являются организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг физическим лицам, в том числе по ремонту и пошиву обуви, ремонту часов, ремонту и пошиву швейных, трикотажных, меховых, кожаных изделий, головных уборов, ремонту часов, ремонту и техническому обслуживанию сложной бытовой техники, ремонту телерадиоаппаратуры, ремонту и изготовлению ювелирных изделий, ремонту и изготовлению металлических изделий, ремонту и сервисному обслуживанию оргтехники, машин, оборудования и приборов, ремонту, техническому обслуживанию и сервисному обслуживанию автомототранспортных средств, включая шиномонтаж, замену масел и мойку машин, оказанию услуг индивидуального фотографирования, оказанию услуг по проявлению и печатанию фотографий (фотолаборатории), оказанию комплекса услуг по фотографированию, проявлению и печатанию фотографий, оказанию услуги проката, оказанию услуги бань и саун, изготовлению и ремонту мебели, оказанию услуги химчистки прачечных и прочих услуг, оказываемых физическим лицам, в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 Госстандарта России, введенным в действие Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163 (с учетом изменений и дополнений), за иcключeниe проката кинофильмов и ритуальных услуг.

К бытовым услугам также приравниваются бытовые услуги, предоставленные физическим лицам в соответствии с договорными отношениями заключенными с организациями и страховыми компаниями.

Предприятия промышленности являются плательщиками единого Налога, если доля бытовых услуг, оказанных физическим лицам, превышает 10 процентов общего объема реализации продукции (работ, услуг). При этом расчет доли бытовых услуг, оказываемых физическим лицам, в общем объеме реализации продукции (работ, услуг), производится за квартал, предшествующий кварталу, в котором представляется расчет единого налога на вмененный доход. Для вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей, для организаций и предпринимателей, ранее не осуществляющих данный вид деятельности, а также для организаций и предпринимателей, ранее осуществляющих данный вид деятельности, но приостановивших ее на срок более трех месяцев, расчет доли бытовых услуг в первые три месяца осуществления деятельности производится, исходя из предполагаемого объема бытовых услуг, оказываемых физическим лицам.

Не являются плательщиками единого налога организации за деятельность муниципальных бань (по перечню, утвержденному органами местного самоуправления), на которые распространяются тарифы на услуги водопровода и канализации по первой группе потребителей (население).

6.2. При оказании бытовых услуг физическим лицам базовая доходность для исчисления единого налога определяется в соответствии с разделом 2 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

6.3. При осуществлении одновременно нескольких видов бытовых услуг, имеющих одинаковые физические параметры, и при отсутствии раздельного учета по этим видам услуг, в расчет единого налога принимается наибольший показатель базовой доходности из числа осуществляемых услуг.

Например.

Организация или предприниматель осуществляют несколько видов деятельности с единым физическим параметром "кв. м производственной площади" - ремонт и пошив швейных, трикотажных изделий и ремонт и пошив меховых, кожаных изделий и головных уборов и при этом не ведут раздельный учет.

В соответствии с разделом 2 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" наибольшая базовая доходность по этим видам услуг установлена для ремонта и пошива меховых, кожаных изделий и головных уборов. Таким образом, в этом случае при расчете единого налога должна приниматься базовая доходность, установленная для ремонта и пошива меховых, кожаных изделий и головных уборов.

6.4. При оказании бытовых услуг физическим лицам местом деятельности признается место фактического нахождения производственных площадей, работающих, рабочих мест, комплектов оборудования, помещений или иных площадей, предназначенных для оказания услуг физическим лицам.

6.5. При исчислении единого налога с применением физического параметра "производственная площадь" базовая доходность установлена на 1 кв. метр производственной площади. Под производственной площадью при оказании бытовых услуг понимается общая площадь, на которой располагается производственно-техническое оборудование (инструменты и приспособления), уменьшенная на площадь обособленных помещений, предназначенных для приема заказов; обособленных складских помещений; обособленных административных и бытовых помещений; примерочных (но не более 15 кв. метров). Если общая площадь примерочных превышает 15 кв. метров, то при исчислении единого налога производственная площадь уменьшается только на 15 кв. метров. Для исчисления единого налога размер производственных площадей не может быть меньше установленного законом минимального размера (графа 3, раздел 2 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае"). Например, для исчисления единого налога при оказании услуг по ремонту и пошиву обуви размер производственной площади не может быть менее 6 кв. метров и т.п.

6.6. При исчислении единого налога с применением физического параметра комплект оборудования при оказании услуг (комплекса услуг) по фотографированию, проявлению и печатанию фотографий (включая съемку и изготовление черно-белых и цветных кино-видеофильмов) базовая доходность установлена на один комплект оборудования. Под комплектом оборудования при осуществлении бытовых услуг по проявлению и (или) печатанию фотографий понимается комплекс оборудования (фотолаборатории), содержащий проявочную и (или) печатную машины. Под комплексом услуг по фотографированию, проявлению и печатанию фотографий понимаются услуги по фотографированию, проявлению и печатанию фотографий, включая услуги по фотографированию, проявления и печатанию фотографий для документов. В случае отсутствия раздельного учета при оказании налогоплательщиками услуг по проявлению и (или) печатанию фотографий с использованием комплектов оборудования (фотолабораторий) типа "Кодак", "Фуджи" и т.п. и комплекса услуг по фотографированию, проявлению и печатанию фотографий (включая съемку и изготовление черно-белых и цветных киновидеофильмов ) при исчислении единого налога применяется физический параметр и базовая доходность, установленная для услуг по проявлению и печатанию фотографий (фотолабораторий). При этом оборудование, предназначенное для комплекса услуг по фотографированию, проявлению и печатанию фотографий, приравнивается к одному комплекту оборудования.

6.7. При исчислении единого налога с применением физического параметра "площадь занимаемой территории" при оказании услуг по ремонту и (или) техническому обслуживанию транспортных средств базовая доходность установлена для всей площади территории, на которой непосредственно осуществляется ремонт и (или) техническое обслуживание транспортных средств. Например. Общая площадь занимаемой территории составляет 1000 кв. м, площадь территории, на которой осуществляется ремонт транспортных средств, - 50 кв. метров. В этом случае базовая доходность (с учетом корректирующего коэффициента D) на год, применяемая при расчете единого налога на один физический параметр, составляет 103500,0 рублей на 50 кв. метров. При этом под площадью занимаемой территории при осуществлении ремонта и (или) технического обслуживания транспортных средств понимается площадь территории, на которой непосредственно осуществляется ремонт и (или) техническое обслуживание транспортных средств.

6.8. При исчислении единого налога с применением физического параметра "площадь помещения для ремонта и (или) технического обслуживания автомототранспортных средств" базовая доходность на единицу физического параметра установлена для общей площади одного помещения (бокса, ангара и т.п.).

Например.

При наличии одного помещения площадью 25 кв. метров базовая доходность (с учетом корректирующего коэффициента D) на один физический параметр на год составит 69000,0 рублей, при наличии одного помещения площадью 55 кв. метров базовая доходность (с учетом корректирующего коэффициента D) на один физический параметр на год составит 103500,0 рублей. При этом под площадью помещения понимается общая площадь одного помещения, в котором производится ремонт и (или) техническое обслуживание автомототранспортного средства. Не включается в площадь помещений площадь обособленных складских, административных и бытовых помещений.

6.9. При осуществлении налогоплательщиками ремонта и (или) технического обслуживания транспортных средств, как на открытой территории, так и в помещении, расчет единого налога производится отдельно по помещению и по территории, на которой осуществляется ремонт и (или) техническое обслуживание транспортных средств. При наличии двух и более помещений расчет производится по каждому помещению отдельно.

6.10. При оказании налогоплательщиком услуг бань базовая доходность установлена на один квадратный метр помывочного зала. Под услугами бань понимаются услуги по помывке с минимальным набором сервисных услуг (сушка волос, взвешивание, прокат банных принадлежностей), оказываемых в специально спроектированных зданиях с пропускным режимом работы. В площадь помывочного зала бань включаются непосредственно площади помывочных залов, душевых и парных помещений.

6.11. При оказании налогоплательщиком услуг саун базовая доходность установлена на один квадратный метр общей площади. Под услугами саун понимаются услуги по помывке, включающие комплекс водно-оздоровительных и сервисных услуг (парные отделения, гидромассажные ванны, водолечебные процедуры и т.д.). Под общей площадью помещений при оказании услуг саун понимается вся площадь помещений, включающая раздевалки, холлы, комнаты отдыха, буфеты, туалетные комнаты, бассейны, душевые, бильярдные, массажные кабинеты и другие помещения, в том числе вспомогательные.

6.12. При совмещении налогоплательщиками услуг бань и услуг саун физический параметр и базовая доходность для расчета единого налога принимается по установленной для саун норме.

6.13. При исчислении единого налога с физическим параметром "численность работающих" при оказании бытовых услуг базовая доходность установлена на одного работающего. Под численностью работающих понимается средняя численность работающих, рассчитанная за три месяца, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога, по каждому предприятию (пункту) бытового обслуживания в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 7 декабря 1998 г. N 121. Для вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей, для организаций и предпринимателей, ранее не осуществляющих данный вид деятельности, а также для организаций и предпринимателей, ранее осуществляющих данный вид деятельности, но приостановивших ее на срок более трех месяцев, численность работников за первые три месяца осуществления деятельности определяется, исходя из предполагаемой численности работников, занятых в данной сфере.

6.14. При оказании одновременно на одних и тех же площадях, одними и теми же работающими бытовых услуг физическим и юридическим лицам, количество единиц физического параметра, подпадающего под налогообложение единым налогом, определяется пропорционально доле объема бытовых услуг, оказанных физическим лицам, в общем объеме услуг, оказанных за квартал, предшествующий кварталу, в котором представляется расчет единого налога на вмененный доход.

Например.

1. Выручка от реализации бытовых услуг за квартал составила всего 100 тыс. руб., в том числе физическим лицам - 50 тыс. рублей.

2. Удельный вес (в процентах) услуг, оказанных физическим лицам в общем объеме услуг составил: 50 / 100 = 50 %.

3. Производственная площадь, всего 100 кв. метров.

4. Численность работающих, всего 10 чел.

5. Определение количества единиц физического параметра для исчисления единого налога: - производственная площадь 100 кв. м х 50 % = 50 кв. м - численность работающих 10 чел. х 50 % = 5 чел. Для вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей, для организаций и предпринимателей, ранее не осуществляющих данный вид деятельности, а также для организаций и предпринимателей, ранее осуществляющих данный вид деятельности, но приостановивших ее на срок более трех месяцев, количество единиц физического параметра в первые три месяца осуществления деятельности определяется пропорционально доле предполагаемого объема бытовых услуг, оказываемых физическим лицам, в общем предполагаемом объеме оказываемых услуг.

VII. Порядок исчисления единого налога при оказании парикмахерских,
косметических, косметологических, медицинских (в том числе
стоматологических), ветеринарных и зоологических услуг

7.1. Плательщиками единого налога являются организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания физическим лицам парикмахерских услуг (в том числе в парикмахерских салонах), медицинских, косметических и косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг.

К вышеуказанным услугам также приравниваются парикмахерские услуги (в том числе в парикмахерских салонах), медицинские, косметические и косметологические услуги (в том числе в косметических салонах), ветеринарные и зооуслуги, предоставленные физическим лицам в соответствии с договорными отношениями, заключенными с организациями и страховыми компаниями.

Не являются плательщиками единого налога медицинские учреждения, финансируемые из бюджетов всех уровней, в части оказания платных медицинских услуг.

Не являются плательщиками единого налога учреждения, оказывающие ветеринарные услуги и финансируемые из бюджетов всех уровней, в части оказания физическим лицам платных услуг.

7.2. При оказании парикмахерских, косметических, косметологических, медицинских, в том числе стоматологических, ветеринарных и зоологических услуг базовая доходность для исчисления единого налога определяется в соответствии с разделом 3 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином, налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

7.3. Местом деятельности при оказании парикмахерских, косметических, косметологических, медицинских, в том числе стоматологических, ветеринарных и зоологических услуг признается место фактического нахождения оборудованного (оборудованных) рабочего места (рабочих мест).

7.4. Под оборудованным рабочим местом понимается место постоянного или временного пребывания работающего в процессе трудовой деятельности и представляющее собой совокупность устройств и приборов, необходимых для функционирования процесса оказания услуг.

Организация рабочих мест должна соответствовать нормам технологического проектирования, санитарным нормам и правилам, требованиям охраны труда и техники безопасности, специальным отраслевым нормативным требованиям.

Базовая доходность при оказании парикмахерских, косметических, косметологических, медицинских, в том числе стоматологических, а также ветеринарных и зооуслуг установлена при использовании одного рабочего места в одну смену.

Например. Парикмахерская имеет 3 оборудованных рабочих места. В этом случае базовая доходность (с учетом корректирующего коэффициента D) на один физический параметр на год, применяемая при расчете единого налога, составит 25300,0 руб. на каждое рабочее место. Парикмахерская имеет 5 оборудованных рабочих мест - базовая доходность на год составит 34500,0 руб. на каждое рабочее место.

Постановлением Главы Администрации Хабаровского края от 26 февраля 2001 г. N 71 абзац пятый пункта 7.4 раздела VII настоящего Постановления признан утратившим силу

При использовании одного рабочего места в две и более смены базовая доходность увеличивается пропорционально количеству смен.

VIII. Порядок исчисления единого налога при оказании предпринимателями
услуг по краткосрочному проживанию

8.1. Плательщиками единого налога являются предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по краткосрочному проживанию.

8.2. При оказании предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию базовая доходность для исчисления единого налога установлена разделом 4 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

8.3. Под оказанием услуг по краткосрочному проживанию понимаются услуги по предоставлению специально оборудованных для временного проживания помещений, включая комплекс услуг по обслуживанию проживающих.

К специально оборудованным для временного проживания помещениям относятся гостиницы (отели, мотели, кемпинги и т.п.), помещения общежитий и иные жилые помещения, используемые под гостиницы, а также прочие помещения (здания, сооружения), используемые в аналогичных целях.

8.4. Местом деятельности при оказании предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию признается место нахождения специально оборудованного для временного проживания помещения (здания, сооружения).

8.5. Базовая доходность при оказании услуг по краткосрочному проживанию установлена на один квадратный метр общей площади помещений, используемых при оказании услуг по краткосрочному проживанию.

При этом в общую площадь помещений, используемых для временного проживания населения, не включаются площади помещений, занятых под стационарные точки мелкорозничной торговли, общественного питания, мелкорозничной сети предприятий общественного питания, бытового обслуживания.

IX. Порядок исчисления единого налога при оказании предпринимателями
бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, в том числе
консультационных, а также по обучению и репетиторству,
преподаванию и иной деятельности в области образования

9.1. Плательщиками единого налога являются предприниматели, оказывающие предпринимательские услуги в сфере оказания бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, в том числе консультационных, а также услуг по обучению, репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования.

9.2. При оказании предпринимателями бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, в том числе консультационных, а также по обучению и репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования базовая доходность для исчисления единого налога определяется в соответствии с разделом 5 приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

9.3. Местом деятельности при оказании предпринимателями бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, в том числе консультационных, а также по обучению и репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования признается место государственной регистрации предпринимателя. В случае несовпадения места осуществления деятельности с местом государственной регистрации местом деятельности признается место фактического оказания предпринимателями бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, в том числе консультационных, а также услуг по обучению и репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования.

9.4. Базовая доходность при оказании предпринимателями бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, в том числе консультационных, а также по обучению и репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования установлена на одного работающего.

9.5. Для исчисления единого налога при оказании предпринимателями бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, в том числе консультационных, а также услуг по обучению и репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования под численностью работающих понимается средняя численность работающих, рассчитанная за три месяца, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога, в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 7 декабря 1998 г. N 121.

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, для предпринимателей, ранее не осуществляющих данный вид деятельности, а также для предпринимателей, ранее осуществляющих данный вид деятельности, но приостановивших ее на срок более трех месяцев, численность работников за первые три месяца осуществления деятельности определяется, исходя из предполагаемой численности работников, занятых в данной сфере.

X. Порядок исчисления единого налога в сфере общественного питания

10.1. Плательщиками единого налога являются организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания за деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, стационарных ("нестационарных) и других пунктов (точек) общественного питания с численностью работающих до 50 человек.

Не являются плательщиками единого налога налогоплательщики за деятельность столовых, осуществляющих питание исключительно военнослужащих (включая солдатские кафе и чайные), детей дошкольного возраста, учащихся, студентов, воспитанников, больных, обслуживающего персонала и не занимающихся организацией проведения вечеров, банкетов, торжеств, юбилеев, поминальных обедов, а также не реализующих винно-водочные изделия, пиво и табачные изделия и расположенных соответственно на территориях воинских частей, в помещениях детских дошкольных учреждений, школ, ВУЗов, иных учебных заведений, больниц.

Не являются плательщиками единого налога налогоплательщики за деятельность столовых, осуществляющих питание исключительно работающих на промышленных и сельскохозяйственных предприятиях, не занимающихся организацией проведения вечеров, банкетов, торжеств, юбилеев, поминальных обедов, а также не реализующих винно-водочные изделия, пиво и табачные изделия, расположенных на территориях промышленных и сельскохозяйственных предприятий и находящихся на балансе вышеуказанных предприятий.

10.2. Под численностью работающих на предприятиях, в пунктах (точках) общественного питания, находящихся в собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) организаций - юридических лиц, понимается среднесписочная численность работающих по каждому предприятию, пункту (точке) общественного питания, рассчитанная за двенадцать месяцев, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога, в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 7 декабря 1998 г. N 121, без учета работающих по совместительству, принятых из других организаций, работающих по договорам гражданско-правового характера, находящихся в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком и отпуске по инициативе Администрации.

Под численностью работающих на предприятиях, в пунктах (точках) общественного питания, собственником которых является физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя без образования юридического лица, понимается средняя численность работников по 'каждому предприятию/пункту (точке) общественного питания, рассчитанная за двенадцать месяцев, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога, в соответствии с действующим законодательством без учета работающих по договору подряда, находящихся в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком и отпуске по инициативе Администрации.

Для вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания, для организаций и предпринимателей, ранее не осуществляющих данный вид деятельности, а также для организаций и предпринимателей, ранее осуществляющих данный вид деятельности, но приостановивших ее на срок более одного месяца, среднесписочная численность работающих за первый месяц осуществления деятельности определяется, исходя из предполагаемой численности работающих.

Если деятельность осуществляется менее двенадцати месяцев, но более одного месяца, среднесписочная численность работающих рассчитывается за фактическое количество месяцев, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога.

10.3. Базовая доходность в сфере общественного питания определяется в соответствии с разделом 6 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

10.4. Местом деятельности в сфере общественного питания признается место фактического нахождения предприятия и пункта (точки) мелкорозничной сети общественного питания.

10.5. Под предприятиями общественного питания (столовые, рестораны, кафе, бары, буфеты, закусочные и т.д.) следует понимать специально оборудованные предприятия общественного питания, предназначенные для производства кулинарной продукции, мучных, кондитерских и булочных изделий, полуфабрикатов, их реализации и организации их потребления, расположенные как в отдельно стоящих зданиях и сооружениях капитального и некапитального характера, так и встроенные в жилые и нежилые здания и сооружения.

10.6. К мелкорозничной сети предприятий общественного питания относятся пункты (точки) общественного питания, организованные для:

- реализации продукции собственного производства и покупных товаров за наличный расчет;

- реализации продукции собственного производства и покупных товаров за наличный расчет и организации их непосредственного потребления.

При этом к реализации за наличный расчет приравнивается реализация продукции собственного производства и покупных товаров населению с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам, по перечислениям со счетов вкладчиков по их поручениям, а также их передача в обмен на товары (работы, услуги).

10.7. К стационарной мелкорозничной сети предприятий общественного питания относятся постоянные пункты (точки), не имеющие (имеющие) посадочных мест и расположенные как в отдельно стоящих зданиях и сооружениях капитального и некапитального характера, так и в помещениях, встроенных в жилые и нежилые здания и сооружения, на арендованных площадях магазинов, а также другие пункты (точки) общественного питания, организованные на закрытых и открытых территориях сроком более одного месяца.

10.8. К нестационарной мелкорозничной сети общественного питания относятся временные (сезонные, передвижные) пункты (точки) общественного питания, организованные на закрытых и открытых территориях сроком до одного месяца.

10.9. Базовая доходность при оказании услуг в сфере общественного питания через предприятия общественного питания установлена на один квадратный метр торговой площади.

К торговой площади предприятий сферы общественного питания относятся площади, отведенные для обслуживания посетителей (в том числе площади, занятые под столиками, барными и буфетными стойками, прилавками и иным оборудованием, предназначенным для обслуживания посетителей; площади, занятые рабочими местами официантов, администраторов, музыкантов и диск-жокеев, а также площади, оборудованные под танцевальные площадки), за исключением туалетных комнат, бытовых и гардеробных помещений.

10.10. Базовая доходность при оказании услуг в сфере общественного питания через стационарную мелкорозничную сеть предприятий общественного питания установлена на одну торговую точку.

Базовая доходность при оказании услуг в сфере общественного питания через нестационарную мелкорозничную сеть предприятий общественного питания без посадочных мест установлена на одну торговую точку.

Под единицей торговой точки мелкорозничной сети предприятий общественного питания следует понимать организованный стационарный или нестационарный пункт (точку) предприятия мелкорозничной сети общественного питания.

10.11. Базовая доходность при оказании услуг в сфере общественного питания через нестационарную мелкорозничную сеть предприятий общественного питания при наличии посадочных мест установлена на одно посадочное место.

Под одним посадочным местом предприятий общественного питания следует понимать месторасположение одного посетителя при приеме пищи.

10.12. При осуществлении деятельности по организации общественного питания, различной по своему характеру и имеющей разную базовую доходность, но организованной в одном торговом зале, расчет единого налога осуществляется исходя из максимально установленного размера базовой доходности.

Например. Столовая имеет в торговом зале барную стойку. В этом случае для всей торговой площади столовой в расчет единого налога принимается базовая доходность, установленная для ресторанов, баров. В соответствии с Приложением 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" данная базовая доходность (с учетом корректирующего коэффициента D) за 1 кв. м торговой площади составит 5175,0 рублей.

XI. Порядок исчисления единого налога в сфере розничной торговли

11.1. Плательщиками единого налога являются организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли (в том числе субъекты хозяйственной деятельности, реализующие продукцию собственного производства через собственную торговую сеть), через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации розничной торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, за исключением торговли продукцией собственного производства на ярмарках, выставках, проводимых по решениям органов государственной власти и местного самоуправления, продолжительностью не более пяти дней.

Под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

К розничной торговле приравнивается продажа продовольственных товаров отдельным юридическим лицам - учреждениям социального назначения, определяемым Главами муниципальных образований (больницам, детским учреждениям, домам инвалидов, престарелых и т.п.) за наличный расчет и по безналичному расчету из розничной торговой сети, для организации питания обслуживаемых ими категорий населения.

11.2. Не подпадают под действие Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае":

- в течение следующего календарного года налогоплательщики в части налогообложения единым налогом деятельности торгового заведения (магазины, палатки, павильоны, ларьки и другие места торговли) в сфере розничной торговли, если в течение 12 месяцев, предшествующих кварталу, в котором представляется расчет единого налога на следующий календарный год, совокупный размер валовой выручки по розничной торговле данного торгового заведения превысил 7 миллионов рублей.

Например.

При переходе налогоплательщика на уплату единого налога с 01.01.2000 размер валовой выручки торгового заведения определяется за период с 01.10.98 по 30.09.99;

- в течение следующего календарного года налогоплательщики в части налогообложения единым налогом деятельности торгового заведения (магазины, палатки, павильоны, ларьки и другие места торговли) в сфере розничной торговли, осуществляемой менее 12-ти месяцев, если среднемесячный размер валовой выручки от розничной торговли данного торгового заведения за период осуществления деятельности, предшествующий месяцу представления расчета единого налога на следующий календарный год, превысил 583 тыс. рублей.

Например.

Организация начала осуществлять розничную торговлю с 01.02.2000 года. При определении налогоплательщиком обязанности осуществлять уплату единого налога на вмененный доход по торговому заведению на следующий календарный год (с 01.01.2001) среднемесячный размер валовой выручки (товарооборот) определяется как отношение валовой выручки (товарооборота), полученной от реализации товара за период с 01.02.2000 по 30.11.2000 к количеству месяцев осуществления деятельности (в данном случае к десяти);

- налогоплательщики в течение первого календарного года осуществления деятельности в сфере розничной торговли, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором представляется расчет единого налога на очередной период, в части налогообложения единым налогом деятельности торгового заведения (магазины, палатки, павильоны, ларьки и другие места торговли) в сфере розничной торговли, если в течение периода осуществления деятельности, предшествующего месяцу представления расчета единого налога, среднемесячный размер валовой выручки от розничной торговли данного торгового заведения превысил 583 тысяч рублей.

Например.

Организация начала осуществлять розничную торговлю с 01.02.2000. Уплата единого налога произведена за период с 01.02.2000 по 30.04.2000. При определении налогоплательщиком обязанности по уплате единого налога на вмененный доход за май 2000 года (с 01.05.2000 по 31.12.2000) среднемесячный размер валовой выручки (товарооборота) определяется как отношение валовой выручки (товарооборота), полученной от реализации товара за период с 01.02.2000 по 31.03.2000 к количеству месяцев осуществления деятельности (в данном случае к двум).

В случае уплаты налогоплательщиком единого налога путем авансового платежа за период сроком более одного месяца (за исключением первых двух месяцев осуществления деятельности), и если в течение этого периода произошло превышение предельного размера (583 тыс. рублей) валовой выручки (товарооборота), перерасчет единого налога и перевод налогоплательщика по данному виду деятельности на общепринятую систему налогообложения производится, начиная с первого числа второго месяца, следующего за периодом, в котором произошло превышение предельного размера валовой выручки (товарооборота).

В данном случае плательщик единого налога не позднее 20 числа месяца, следующего за периодом, в котором произошло превышение предельного размера валовой выручки, сдает в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности свидетельство об уплате единого налога и заявление о переводе на уплату всех установленных налогов (сборов, платежей), включая взносы в государственные внебюджетные фонды.

В случае, если плательщик единого налога начал осуществлять вид деятельности в первой половине месяца (до 15 числа включительно), то для определения среднемесячного размера валовой выручки (товарооборота) месяц создания принимается за полный месяц. В случае, если плательщик единого налога начал осуществлять вид деятельности во второй половине месяца, то при исчислении среднемесячного размера валовой выручки (товарооборота) количество полных месяцев считается, начиная с первого месяца, следующего за месяцем создания.

Примечание.

Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю (в том числе по продаже комиссионерами товаров, переданных им для реализации комитентами по договорам комиссии), для определения предельного размера валовой выручки принимают стоимость товаров, реализованных покупателям: поступления в кассу, на расчетный или текущий счет от реализации покупателям товаров, а также размер дебиторской задолженности в части непокрытой поступлениями.

11.3. Не являются плательщиками единого налога:

- налогоплательщики - юридические лица в части уплаты за деятельность аптек и аптечных пунктов, одновременно осуществляющих реализацию лекарственных средств групп А и Б, отпуск лекарственных форм по льготным рецептам, изготовление лекарственных форм и ведущих рецептурный учет наряду с безрецептурным отпуском лекарств;

- организации почтовой связи в части уплаты единого налога за отделения связи, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли товарами (по перечню, утвержденному Главой Администрации края), обеспечивающими процесс предоставления услуг основной деятельности;

- организации почтовой связи в части уплаты единого налога за розничную торговлю товарами повседневного спроса (по перечню, утвержденному - Главой Администрации края), осуществляемую отделениями связи, расположенными в населенных пунктах, отнесенных в соответствии с приложением 2 к Закону "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" к категории "прочие населенные пункты" с применением корректирующего коэффициента (Е)=0,36, и осуществляющими деятельность в соответствии с приложением 3 к вышеуказанному Закону на территориях в границах сельской и поселковой черты, с применением корректирующего коэффициента (F) = 1,1;

- налогоплательщики- юридические лица в части налогообложения единым налогом деятельности, осуществляемой в сфере розничной торговли по отпуску товаров (в том числе продукции собственного производства) работникам данного предприятия в счет заработной платы.

11.4. Под численностью работающих магазина, находящегося в собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) организации - юридического лица, понимается среднесписочная численность работающих, рассчитанная за двенадцать месяцев, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога, в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 7 декабря 1998 г. N 121, без учета работающих по совместительству, принятых из других организаций, работающих по договорам гражданско-правового характера, находящихся в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком и отпуске по инициативе Администрации.

Под численностью работающих магазина, собственником которого является физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя без образования юридического лица, понимается средняя численность работников, рассчитанная за двенадцать месяцев, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога, в соответствии с действующим законодательством, без учета работающих по договору подряда, находящихся в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком и отпуске по инициативе Администрации.

Для вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, для организаций и предпринимателей, ранее не осуществляющих данный вид деятельности, а также для организаций и предпринимателей, ранее осуществляющих данный вид деятельности, но приостановивших ее на срок более одного месяца, среднесписочная численность работающих магазина за первый месяц осуществления деятельности определяется, исходя из предполагаемой численности работающих.

Если деятельность осуществляется менее двенадцати месяцев, но более одного месяца, среднесписочная численность работающих рассчитывается за фактическое количество месяцев, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога.

11.5. При организации розничной торговли базовая доходность определяется в соответствии с разделом 7 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный, доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

11.6. Местом деятельности в розничной торговле признается место фактического нахождения торгового заведения, пункта (точки) розничной торговли.

Местом деятельности при осуществлении выездной торговли признается место фактического нахождения пункта (точки) реализации товара.

Местом деятельности при организации развозной торговли признается место государственной регистрации плательщика единого налога.

Местом деятельности при организации разносной торговли признается место государственной регистрации плательщика единого налога.

11.7. Розничная торговая сеть представляет собой совокупность торговых заведений, пунктов (точек) розничной торговли (магазины, киоски, палатки, склады - магазины, лотки, фургоны, и т.п.), осуществляющих торговлю продовольственными и непродовольственными товарами различного ассортимента за наличный расчет, предназначенными для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

К продаже за наличный расчет приравнивается продажа товаров населению с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам, по перечислениям со счетов вкладчиков по их поручениям, а также передача товаров в обмен на другие товары (работы, услуги).

Под торговым заведением понимается здание (помещение, сооружение), предназначенное для осуществления торговой деятельности (магазины, палатки, киоски, встроенные отдельно стоящие сооружения и помещения, арендованные площади и др.). При этом торговое заведение должно соответствовать нормам технологического проектирования, санитарным нормам и правилам, нормам охраны труда и техники безопасности, специальным отраслевым нормативным требованиям.

К магазинам относятся обособленные торговые заведения, расположенные в специально построенных (реконструированных или переоборудованных) отдельно стоящих зданиях (строениях, сооружениях), либо в обособленных специально встроенных (реконструированных или переоборудованных) помещениях. При этом к магазинам относятся только те торговые заведения, которые имеют независимый от других предприятий режим работы и единый комплекс помещений, обеспечивающих процесс торговли:

- торговый зал площадью не менее 15 кв. м (10 кв. м-в магазинах, расположенных на территориях закрытых воинских частей и гарнизонов, в населенных пунктах и других местах нахождения налогоплательщиков, применяющих при исчислении единого налога корректирующий коэффициент Е = 0,29; 0,36; 0,40; 0,45 (кроме г. Амурска и г. Вяземского);

- складские помещения и помещения, предназначенные для подготовки товара к продаже;

- Административные помещения;

- бытовые помещения (гардеробные, душевые и т.п.).

При этом под независимым режимом работы магазина следует понимать процесс самостоятельного осуществления торговой деятельности, не зависящий от деятельности владельца (арендодателя, организатора торговли и т.д.) здания, сооружения, помещения, торгового рынка, базы, других мест организации торговли, при наличии в данном торговом заведении (магазине) установленного режима работы, не ограниченного режимом работы здания, сооружения, помещения, торгового рынка, базы, других мест организации торговли, определенным их владельцем (арендодателем, организатором торговли и т.д.).

К павильонам относятся стационарные отдельно стоящие торговые заведения, расположенные в специально построенных (реконструированных) строениях, имеющие независимый от других предприятий режим работы и расположенные на единой занимаемой павильоном площади:

- торговый зал, предназначенный для обслуживания посетителей внутри помещения, площадью не менее 2/3 общей площади, занимаемой павильоном;

- складские помещения и (или) подсобные помещения, предназначенные для подготовки товара к продаже.

При этом под независимым режимом работы павильона следует понимать процесс самостоятельного осуществления торговой деятельности, не зависящий от деятельности владельца (арендодателя, организатора торговли и т.д.) торгового рынка, базы, других мест организации торговли, при наличии в данном торговом заведении - павильоне установленного режима работы, не ограниченного режимом работы торгового рынка, базы, других мест организации торговли, определенным их владельцем (арендодателем, организатором торговли и т.д.).

Мелкорозничная торговая сеть - все типы стационарных торговых заведений (кроме магазинов и павильонов) и мест торговли, нестационарные места (пункты, точки) торговли.

К стационарной мелкорозничной торговой сети относятся постоянные торговые заведения (кроме магазинов и павильонов), пункты (точки) розничной торговли, расположенные как в отдельно стоящих зданиях и сооружениях капитального и некапитального характера, на арендуемых площадях внутри крытых помещений, так и на открытых территориях, сроком более одного месяца.

К месту торговли при осуществлении торговой деятельности на торговых рынках относятся площади, отведенные под все типы торговых заведений мелкорозничной торговли (включая торговые места) на торговых рынках, предназначенные для продажи товаров и расположенные как внутри крытых помещений и сооружений рынка, так и на его открытой территории. В площади, предназначенные для продажи товаров, не включаются площади подсобных помещений, обособленных стенами (перегородками) стационарного характера.

К киоскам (ларькам) относятся временные или постоянные помещения (сооружения) закрытого или полузакрытого типа, не имеющие расположенных на единой, занимаемой киоском площади обособленных помещений для хранения товаров.

К палаткам относятся временные сооружения открытого типа из ткани, пленки или других материалов, используемые для размещения товара и обслуживания посетителей и имеющие (или не имеющие) примыкающие помещения для хранения товара и подготовки его к реализации.

К торговому месту (торговой секции) относятся площади (помещения, сооружения) и (или) специализированное оборудование (прилавок, стол и т.д.) с навесом (или без навеса), отведенные (предназначенные) для осуществления торговой деятельности, используемые для показа и отпуска товара и имеющие (или не имеющие) примыкающие помещения (обособленные площади, ограниченные стенами капитального и некапитального характера) для хранения товара и подготовки его к реализации. При этом площадь помещений (обособленных площадей), предназначенных для хранения товара и подготовки его к реализации, не может быть больше 25 процентов общей площади, отведенной под торговое место (торговую секцию).

Под нестационарной торговлей понимается осуществление торговой деятельности, связанной с оборудованием места осуществления данного вида деятельности на срок до одного месяца.

Специализированная торговля- розничная торговля, осуществляемая через магазин, отдел в магазине, павильон, все типы торговых заведений мелкорозничной торговой сети, при условии, что товарооборот от реализации товаров единого ассортимента за три месяца, предшествующих месяцу представления расчета единого налога, составляет более 50 процентов по группам товаров, выделенных в пункте 7 приложения 1 Закона Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

Единица торгового места - организованный стационарный или нестационарный пункт (точка) розничной торговли.

11.8. При исчислении единого налога с применением физического параметра "кв. метр торговой площади" базовая доходность на единицу физического параметра установлена на один квадратный метр торговой площади.

При этом под торговой площадью торговых заведений, пунктов (точек) розничной торговли понимается сумма площадей помещений, на которых производится продажа товаров (площади, занятые под прилавками, стеллажами и другим оборудованием, установленным в торговом зале, и площади, предназначенные для размещения продавцов и покупателей) и на которых размещаются службы по дополнительному обслуживанию покупателей (отдел заказов, демонстрационный зал, бюро обслуживания, примерочные, камера хранения и т.п.).

Не включаются в торговую площадь площади помещений, обособленных стенами капитального и некапитального характера (для налогоплательщиков, применяющих при исчислении единого налога корректирующий коэффициент Е = 0,29; 0,36, иными ограждениями, изготовленными из строительных материалов), предназначенных для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, а также площади подсобных, административных и бытовых помещений.

11.9. При исчислении единого налога с применением физического параметра "одно оборудованное рабочее место" базовая доходность установлена на одно оборудованное рабочее место.

При наличии у налогоплательщика двух и более оборудованных рабочих мест расчет и уплата единого налога производится за каждое оборудованное рабочее место.

11.10. При исчислении единого налога с применением физического параметра "одно место торговли площадью не более 4 кв. м" базовая доходность установлена на одно место торговли площадью до 4 квадратных метров включительно. В случае если площадь места торговли превышает 4 квадратных метра, базовая доходность (гр. 4 приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход") увеличивается на 575 рублей за каждый последующий квадратный метр.

Например.

Налогоплательщик осуществляет продажу табачной продукции с места торговли, расположенного на территории торгового рынка г. Хабаровска, имеющего площадь 6 квадратных метров.

В соответствии с пунктом 7.2.2 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход" базовая доходность на одно место торговли площадью до 4 кв. м составляет 2300 рублей.

Учитывая, что площадь места торговли превышает установленный критерий на 2 кв. м, базовая доходность должна быть увеличена на 1150 рублей ( 575 х 2 = 1150).

Сумма единого налога за месяц составит: (2300 + 1150) х 29,0 (D) x 1,1 (E) x 1,7 (F) / 12 (кол-во месяцев) x 20 % = 3118,2 (руб.)

11.11. При исчислении единого налога с применением физического параметра "одно место торговли площадью не более 8 кв. м" базовая доходность установлена на одно место торговли площадью до 8 квадратных метров включительно. В случае если площадь места торговли превышает 8 квадратных метров, базовая доходность (гр. 4 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход") увеличивается на 288 рублей за каждый последующий квадратный метр.

Например.

Налогоплательщик осуществляет продажу головных уборов из меха и кожи с места торговли, расположенного на территории торгового рынка г. Хабаровска, имеющего площадь 11 квадратных метров.

В соответствии с пунктом 7.2.2 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход" базовая доходность на одно место торговли площадью до 8 кв. м составляет 2300 рублей.

Учитывая, что площадь места торговли превышает установленный критерий на 3 кв. м, базовая доходность должна быть увеличена на 864 рубля ( 288 х 3 = 864).

Сумма единого налога за месяц составит: (2300 + 864) x 27,0 (D) x I, I (E) x 1,7 (F) / 12 (кол-во месяцев) x 20 % = 2662,5 (руб.)

11.12. При наличии в пункте (точке) розничной торговли, через который осуществляется продажа товаров различного ассортимента (продовольственных, непродовольственных, одновременно продовольственных и непродовольственный), обособленных или специализированных отделов по продаже товаров единого ассортимента (алкогольная продукция, хлеб и хлебобулочные изделия, ювелирные изделия и т.п.) расчет единого налога может производиться по каждому обособленному (специализированному) отделу с применением соответствующих корректирующих коэффициентов (D). Размер единого налога, подлежащего уплате, определяется, как сумма налогов, рассчитанных по каждому отделу.

Под обособленным отделом следует понимать обособленную часть торгового заведения (пункта, точки розничной торговли), предназначенную для продажи товаров единого ассортимента, имеющую торговую площадь для обслуживания покупателей, торговое оборудование, при наличии собственного продавца и кассового аппарата. Под специализированным отделом следует понимать часть торговой площади при наличии торгового оборудования, продавца и кассового счетчика (кассового аппарата), предназначенной для продажи товаров единого ассортимента, но не имеющей огражденной собственной торговой площади, предназначенной для обслуживания посетителей. Допускается наличие одного продавца в пунктах (точках) розничной торговли, имеющих специализированные отделы и осуществляющих продажу товаров в населенных пунктах, отнесенных в соответствии с Приложением 2 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" к категории "прочие населенные пункты", с применением корректирующего коэффициента (Е) = 0,36; 0,29. При расчете единого налога по пунктам (точкам) розничной торговли, имеющих специализированные отделы, площадь торгового зала делится пропорционально количеству отделов.

11.13. В случае одновременной продажи товаров различного ассортимента (продовольственных, непродовольственных, одновременно продовольственных и непродовольственных) через один пункт (точку) розничной торговли, не имеющий обособленных или специализированных отделов, в расчете единого налога применяется наибольший корректирующий коэффициент (D).

Например.

Через торговую точку (киоск) одновременно производится продажа макаронных, кондитерских изделий и алкогольной продукции. В данном случае для расчета единого налога по данному киоску применяется корректирующий коэффициент (D) = 12,2, применяемый для стационарных пунктов (точек) розничной торговли, реализующих алкогольную продукцию.

11.14. При расчете единого налога с применением физического параметра "одно место торговли" базовая доходность установлена на одно торговое место независимо от его площади.

11.15. При расчете единого налога с применением физического параметра "кв. м производственной площади" базовая доходность установлена на один квадратный метр производственной площади.

Под производственной площадью при авто-разборке и продаже запасных частей к автомототранспортным средствам всех марок понимается площадь (территория), на которой осуществляется непосредственное разукомплектование и реализация транспортного средства и его составных частей, включая площади, занятые специально оборудованными стендами, прилавками и другим оборудованием, предназначенным для выкладки товаров. При этом площадь, принимаемая для расчета единого налога, не может быть меньше 2 / 3 производственной площади.

11.16. При расчете единого налога с применением физического параметра "численность работающих " базовая доходность установлена на одного работающего.

Под численностью работающих, применяемой для исчисления единого налога при осуществлении деятельности по реализации автомобилей, включая оформление справок-счетов, при отсутствии стояночных площадей, понимается средняя численность работающих, рассчитанная за три месяца, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога, в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о чиcленности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденных Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 7 декабря 1998 г. N 121.

Для вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей, для организаций и предпринимателей, ранее не осуществляющих данный вид деятельности, а также для организаций и предпринимателей, ранее осуществляющих данный вид деятельности, но приостановивших ее на срок более трех месяцев, численность работников за первые три месяца осуществления деятельности определяется, исходя из предполагаемой численности работников, занятых в данной сфере.

11.17. При расчете единого налога при реализации автомототранспортных средств (в том числе комиссионной торговли автомототранспортными средствами), включая оформление справок-счетов, при наличии стояночных площадей, с применением физического параметра "одно место стоянки транспортного средства" базовая доходность установлена на одно стояночное место.

При этом под одним стояночным местом следует понимать место расположения транспортного средства на территории, предназначенной для реализации автомобилей, включая оформление счетов-справок, в соответствии со схемой, утвержденной в общеустановленном порядке.

XII. Порядок исчисления единого налога в розничной торговле горюче-смазочными материалами

12.1. Плательщиками единого налога являются организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли горюче-смазочными материалами через стационарные автозаправочные станции (далее - АЗС) и с передвижных (нестационарных) АЗС.

К стационарным АЗС относятся:

традиционные АЗС- стационарные автозаправочные станции с подземным расположением резервуаров для хранения топлива (горюче-смазочных материалов), технологические системы которых характеризуются раздельным расположением резервуаров и топливораздаточных колонок (ТРК);

модульные АЗС - стационарные автозаправочные станции с наземным расположением резервуаров для хранения топлива (горюче-смазочных материалов), технологические системы которых характеризуются раздельным расположением резервуаров и топливораздаточных колонок (ТРК);

контейнерные АЗС - стационарные автозаправочные станции с наземным расположением резервуаров для хранения топлива (горюче-смазочных материалов), технологические системы которых характеризуются размещением топливораздаточных колонок (ТРК) в контейнерах для хранения топлива;

Под передвижной (нестационарной) автозаправочной станцией понимается автозаправочная станция, предназначенная для розничной продажи топлива (горюче-смазочных материалов), установленная на автомобильном шасси, прицепе или полуприцепе и выполненная как единое заводское изделие.

12.2. При осуществлении розничной торговли горюче-смазочными материалами базовая доходность определяется в соответствии с разделом 8 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

12.3. Местом деятельности при осуществлении розничной торговли горюче-смазочными материалами через стационарные АЗС признается место фактического нахождения автозаправочной станции.

Местом деятельности при осуществлении розничной торговли горюче-смазочными материалами через нестационарные (передвижные) АЗС признается место расположения транспортного средства, отведенное для непосредственной реализации горюче-смазочных материалов.

12.4. При расчете единого налога по розничной торговле горюче-смазочными материалами через стационарные АЗС базовая доходность установлена в расчете на одну АЗС в зависимости от количества раздаточных шлангов-пистолетов.

При расчете единого налога по розничной торговле горюче-смазочными материалами через нестационарные (передвижные) АЗС базовая доходность установлена на один раздаточный шланг-пистолет.

XIII. Порядок исчисления единого налога при оказании
автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью
работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой
основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси

13.1. Плательщиками единого налога являются предприниматели и организации с численностью работающих до 100 человек, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг (услуг по транспортировке грузов и перевозке пассажиров), за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутным такси.

13.2. Под численностью работающих на предприятиях, оказывающих транспортные услуги (услуги по транспортировке грузов и перевозке пассажиров), за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси, собственником которых является юридическое лицо, понимается среднесписочная численность работающих по каждому вышеуказанному предприятию, рассчитанная за двенадцать месяцев, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога, в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 7 декабря 1998 г. N 121, без учета работающих по совместительству, принятых из других организаций, работающих по договорам гражданско-правового характеpa, находящихся в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком и отпуске по инициативе Администрации.

Под численностью работающих на предприятиях, оказывающих транспортные услуги (услуги по транспортировке грузов и перевозке пассажиров), за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси, собственником которых является физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя без образования юридического лица, понимается средняя численность работников по каждому вышеуказанному предприятию, рассчитанная за двенадцать месяцев, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога, в соответствии с действующим законодательством, без учета работающих по договору подряда, находящихся в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком и отпуске по инициативе Администрации.

Для вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей, оказывающих транспортные услуги (услуги по транспортировке грузов и перевозке пассажиров), за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси, для организаций и предпринимателей, ранее не осуществляющих данный вид деятельности, а также для организаций и предпринимателей, ранее осуществляющих данный вид деятельности, но приостановивших ее на срок более одного месяца, среднесписочная численность работающих за первый месяц осуществления деятельности определяется, исходя из предполагаемой численности работающих.

Если деятельность осуществляется менее двенадцати месяцев, но более одного месяца, среднесписочная численность работающих рассчитывается за фактическое количество месяцев, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога.

13.3. При оказании транспортных услуг базовая доходность определяется в соответствии с разделом 9 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

13.4. Местом деятельности при оказании транспортных услуг признается место государственной регистрации плательщика единого налога.

13.5. При расчете единого налога по оказанию услуг по транспортировке грузов базовая доходность установлена в расчете на одну тонну грузоподъемности транспортного средства (нагрузки на седельно-сцепное устройство) в зависимости от общей грузоподъемности (нагрузки на седельно-сцепное устройство) транспортного средства.

13.6. При расчете единого налога по оказанию услуг по перевозке пассажиров автобусами базовая доходность установлена в расчете на одно посадочное место.

Под количеством посадочных мест следует понимать номинальную вместимость транспортного средства, определяемую техническим паспортом (при отсутствии данных в техническом паспорте - соответствующими справочниками, иной утвержденной технической документацией, на основании заключения транспортной инспекции) данного транспортного средства. Если номинальная вместимость транспортного средства превышает число мест для сидения, определенное техническим паспортом (при отсутствии данных в техническом паспорте - соответствующими справочниками, иной утвержденной технической документацией, на основании заключения транспортной инспекции), для расчета единого налога принимается величина, равная 75 % номинальной вместимости, но не менее вышеуказанного количества мест для сидения.

13.7. При расчете единого налога по оказанию услуг по перевозке пассажиров легковыми автомобилями базовая доходность установлена в расчете на один легковой автомобиль.

XIV. Порядок исчисления единого налога при оказании на коммерческой
основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси

14.1. Плательщиками единого налога являются организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутным такси.

14.2. При оказании плательщиками на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси базовая доходность для исчисления единого налога установлена в соответствии с разделом 10 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

14.3. Местом деятельности при оказании на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутным такси признается место государственной регистрации налогоплательщика.

14.4. При расчете единого налога по оказанию на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутным такси - автобусами базовая доходность установлена в расчете на одно посадочное место.

Под количеством посадочных мест следует понимать номинальную вместимость транспортного средства, определяемую техническим паспортом (при отсутствии данных в техническом паспорте - соответствующими справочниками, иной утвержденной технической документацией, на основании заключения транспортной инспекции) данного транспортного средства. Если номинальная вместимость транспортного средства превышает число мест для сидения, определенное техническим паспортом (при отсутствии данных в техническом паспорте - соответствующими справочниками, иной утвержденной технической документацией, на основании заключения транспортной инспекции), для расчета единого налога принимается величина, равная 75 % номинальной вместимости, но не менее вышеуказанного количества мест для сидения.

14.5. При расчете единого налога по оказанию на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутным такси - легковыми автомобилями базовая доходность установлена в расчете на один легковой автомобиль.

XV. Порядок исчисления единого налога при оказании услуг по
предоставлению автомобильных стоянок (парковок) и гаражей

15.1. Плательщиками единого налога являются организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по предоставлению автомобильных стоянок (парковок) и гаражей.

15.2. Под оказанием услуг по предоставлению автомобильных стоянок (парковок) и гаражей понимается организация платных услуг по предоставлению мест на автомобильных стоянках (парковках) и в гаражах.

Гараж - здание (комплекс зданий) или сооружение (комплекс сооружений), предназначенное для стоянки и (или) хранения автотранспортного средства.

Автомобильная стоянка (парковка)- место расположения транспорта на время хранения:

В зависимости от длительности хранения транспортного средства автомобильные стоянки (парковки) подразделяются на следующие виды:

- кратковременного хранения (парковки) - до 2 часов;

- временного хранения (парковки) -от 2 до 4 часов;

- длительного хранения - от 4 часов до 1 суток;

- постоянного хранения - более суток.

15.4. Местом деятельности при оказании услуг по предоставлению мест на автомобильных стоянках (парковках) и в гаражах признается место нахождения стоянки, гаража, по предоставлени на автомобильных стоянках (парковках) и в гаражах базовая доходность определяется в соответствии с разделом 11 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском кра. 15.5. При исчислении единого налога при оказании услуг по предоставлению мест на платных стоянках (парковках) и в гаражах базовая доходность установлена в расчете на один квадратный метр производственной площади., площадью прании услуг по предоставлению автомобильных стоянок (в т.ч. парковок), гаражей понимается общая площадь территории (помещения, сооружения), отведенная под размещение автомобильной стоянки (парковки), гаража. При этом общая площадь, отведенная под размещение автомобильной стоянки (парковки), гаража, уменьшается на указанные в утвержденной технической документации площади зеленых насаждений; площади, занятые коммуникационными сооружениями; административно-бытовыми помещениями (сооружениями), предназначенными для размещения персонала и служб, непосредственно связанных с оказанием услуг по предоставлению автомобильных стоянок (парковок), гаражей, и другими техническими сооружениями, но не более 25 % занимаемой территории .

XYI. Порядок исчисления единого налога при осуществлении
деятельности по сбору металлолома

16.1. Плательщиками единого налога являются субъекты хозяйственной деятельности, осуществляющие предпринимательскую деятельность по сбору металлолома.

16.2. Не являются плательщиками единого налога налогоплательщики -юридические лица, использующие приобретенный металлолом исключительно для собственного металлургического производства.

Не являются плательщиками единого налога налогоплательщики, поставляющие собранный металлолом исключительно для предприятий края, использующих его в качестве сырья только для собственного металлургического производства.

Не являются плательщиками единого налога в течение следующего календарного года налогоплательщики - юридические лица - предприятия металлургической промышленности (с кодами по ОКОНХ - 12130, 12212, 12222, 12610), осуществляющие производство чугуна и стали, благородных и цветных металлов, металлических отливок (с кодами по ОКДП - 271, 272, 273), имеющие собственное фактически действующее металлургическое производство, при условии, что доля выручки от реализации отходов собственного металлургического производства и собранного металлолома в течение 12 месяцев, предшествующих кварталу, в котором представлен расчет единого налога на следующий календарный год, составляет не более 40 процентов общей выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг).

16.3. При осуществлении деятельности по сбору металлолома базовая доходность определяется в соответствии с разделом 12 Приложения 1 к Закону Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае".

16.4. При исчислении единого налога с применением физического параметра "оборудованное весами рабочее место" базовая доходность установлена в расчете на одно оборудованное одними весами рабочее место.

Если рабочее место оборудовано двумя и более весами, расчет и уплата единого налога производится за два и более рабочих мест.

16.5. При исчислении единого налога с применением физического параметра "численность работающих" базовая доходность установлена на одного работающего.

Под численностью работающих понимается средняя численность работающих, рассчитанная за три месяца, предшествующих месяцу сдачи расчета единого налога, по каждому пункту (предприятию) по сбору металлолома в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 7 декабря 1998 г. N 121.

Для вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей, для организаций и предпринимателей, ранее не осуществляющих данный вид деятельности, а также для организаций и предпринимателей, ранее осуществляющих данный вид деятельности, но приостановивших ее на срок более трех месяцев, численность работников за первые три месяца осуществления деятельности определяется исходя из предполагаемой численности работников, занятых в данной сфере.

16.6. Местом деятельности при осуществлении деятельности по сбору металлолома признается место фактического нахождения рабочего места.

XVII. Порядок представления расчета единого налога на вмененный
доход для определенных видов деятельности

17.1. Для получения свидетельства об уплате единого налога плательщики налога представляют в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности расчет единого налога на вмененный доход по форме согласно Приложению 1 настоящего Положения и документы, подтверждающие показатели, необходимые для расчета единого налога.

17.2. Расчет представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности в двух экземплярах не позднее, чем за пять календарных дней до наступления налогового периода и на период осуществления деятельности, но не менее чем на один календарный месяц (кроме налогоплательщиков, осуществляющих нестационарную торговлю работы (услуги)).

В случае, если момент начала видов деятельности, подпадающих под уплату единого налога, ранее налогоплательщиком не осуществляемых, не совпадает с началом календарного месяца, налогоплательщик представляет расчет единого налога не позднее чем за три дня до начала осуществления вида деятельности.

17.3. Плательщики единого налога, осуществляющие нестационарную торговлю (работы, услуги), представляют в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности расчет единого налога в двух экземплярах и квитанцию об уплате единого налога не позднее дня начала осуществления вида деятельности и на период, пропорциональный количеству дней осуществления вида деятельности.

17.4. На основании документов, представляемых налогоплательщиком одновременно с представлением расчета единого налога, служащих основанием для составления расчета и подтверждающих показатели, указанные в расчете единого налога на вмененный доход, налоговым органом производится камеральная проверка представленного расчета.

К документам, подтверждающим показатели, указанные в расчете единого налога, относятся:

1) при определении размера торговой и производственной площади, площади помещений, сооружений, торгового места и т.п. - договор аренды помещения (сооружения, занимаемой площади, торгового места и т.п.), с указанием размера арендуемых площадей; технический паспорт домовладения, утвержденный бюро технической инвентаризации; план торговой точки, разработанный в соответствии с действующими нормативами и утвержденный (согласованный) арендодателем (собственником); план отвода земельного участка и др.;

2) при определении количества рабочих мест - план расстановки рабочих мест, утвержденный руководителем и заверенный печатью организации (физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя без образования юридического лица);

3) при определении количества комплектов оборудования - план размещения оборудования, утвержденный руководителем и заверенный печатью организации (физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя без образования юридического лица);

4) при определении количества посадочных мест при оказании услуг в сфере общественного питания - план размещения посадочных мест, утвержденный руководителем и заверенный печатью организации (физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя без образования юридического лица); договор об осуществлении деятельности в сфере общественного питания, заключенный с Администрацией муниципального образования;

5) при определении численности работающих - справка о численности (среднесписочной численности) работающих, заверенная руководителем и печатью организации (физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя без образования юридического лица);

6) при определении количества посадочных мест - технический паспорт транспортного средства (при отсутствии данных в техническом паспорте -выписка из соответствующего справочника, иной утвержденной технической документации или заключение транспортной инспекции);

7) при определении количества тонн грузоподъемности (нагрузки на седельно-сцепное устройство) - технический паспорт транспортного средства или седельного тягача (при отсутствии данных в техническом паспорте - выписка из соответствующего справочника, иной утвержденной технической документации или заключение транспортной инспекции);

8) при определении количества раздаточных шлангов-пистолетов -справка Государственной нефтеинспекции по контролю за рациональным использованием нефти, нефтепродуктов на территории края о количестве топливораздаточных колонок и наличии шлангов-пистолетов на дату не ранее первого числа месяца сдачи расчета единого налога на вмененный доход; технический паспорт транспортного средства (при отсутствии данных в техническом паспорте - выписка из соответствующего справочника, иной утвержденной технической документации или справка нефтеинспекции );

9) при определении предела взвешивания весов - технический паспорт (иная техническая документация, соответствующие справочники).

17.5. На основании вышеуказанных документов налоговые органы осуществляют проверку расчета единого налога на вмененный доход и возвращают налогоплательщику второй экземпляр, в соответствии с которым производится уплата единого налога.

17.6. В случае изменения физических показателей, обнаружения ошибок в расчете, неточностей, возникших при определении физических параметров, в течение периода, на который представлен расчет единого налога, налогоплательщиком не позднее дня момента изменения показателей или обнаружения ошибок, неточностей в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности представляется уточненный расчет единого налога. Доплата налога производится в трехдневный срок со дня представления уточненного расчета.

17.7. При несовпадении места постановки на налоговый учет с местом осуществления деятельности плательщик единого налога представляет в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет копию расчета с отметкой налогового органа, принявшего расчет по месту осуществления деятельности, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

XVIII. Свидетельство об уплате единого налога

18.1. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога. Форма свидетельства устанавливается Правительством Российской Федерации.

Свидетельство об уплате единого налога выдается налоговым органом по месту деятельности налогоплательщика на основании проверенного расчета единого налога и документов, подтверждающих уплату единого налога, не позднее трех дней со дня представления документов об уплате единого налога (кроме налогоплательщиков, осуществляющих нестационарную торговлю, работы, услуги).

При осуществлении нестационарной торговли (работ, услуг) свидетельство выдается налогоплательщику на основании проверенного расчета единого налога и документов, подтверждающих уплату единого налога не позднее дня начала деятельности.

18.2. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство, которое должно находиться у налогоплательщика по месту осуществления деятельности. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности (палатки, ларьки, кафе, торговые места на торговых рынках, автомобили и т.д.), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

При выдаче свидетельства заполняется второй экземпляр, который хранится в налоговом органе.

18.3. В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика, вид осуществляемой им деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.

18.4. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

18.5. На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.

При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного ". При этом за выдачу нового свидетельства взимается плата, сумма которой составляет 20 процентов стоимости свидетельства, приходящейся на оставшийся налоговый период.

При повторной утрате свидетельства, выданного на оставшийся налоговый период, оно приобретается за 100 процентов стоимости, приходящейся на оставшийся налоговый период. Плата за выдачу нового свидетельства зачисляется в краевой бюджет.

18.6. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.

18.7. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.

18.8. В случае представления налогоплательщиком уточненного расчета по единому налогу ранее полученное свидетельство подлежит возврату в соответствующий налоговый орган. На основании данных уточненного расчета и документов, подтверждающих уплату налога, налогоплательщику на оставшийся налоговый период выдается новое свидетельство об уплате единого налога. Новое свидетельство выдается только после сдачи ранее выданного свидетельства об уплате единого налога.

XIX. Порядок зачисления сумм единого налога

19.1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в краевой бюджет и местные бюджеты в следующих размерах:

1 ) федеральный бюджет - 25 процентов общей суммы единого налога, из которых 4 процента направляются в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации;

2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога, из них:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,35 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125 процента;

территориальные фонды обязательного медицинского страхования -2,15 процента;

Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425 процента;

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации -0,95 процента.

Организации представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования";

3) краевой бюджет - 20 процентов общей суммы единого налога, из которых 4 процента направляются в территориальный дорожный фонд;

4) местные бюджеты - 30 процентов общей суммы единого налога.

19.2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:

1) местные бюджеты - 75 процентов общей суммы единого налога;

2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога, из них:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 22,725 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125 процента;

территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,15 процента.

19.3. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с указанием срока, за который производится уплата налога, по коду налога 1030201 "Единый налог организаций" на счета органов федерального казначейства N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней" по месту осуществления деятельности налогоплательщика.

19.4. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с указанием срока, за который производится уплата налога, по коду налога 1030202 "Единый налог индивидуального предпринимателя" на счета органов федерального казначейства N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней" по месту осуществления деятельности налогоплательщика.

19.5. Управление федерального казначейства и его отделения не позднее следующего рабочего дня после получения выписки банка по лицевому счету N 40101 платежными поручениями перечисляют в пределах остатка средств суммы поступившего единого налога на вмененный доход по установленным нормативам на соответствующие счета бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов муниципальных образований, государственные внебюджетные фонды.

Взаимодействие между государственными внебюджетными фондами в лице их территориальных органов по Хабаровскому краю с управлением федерального казначейства, а также с Управлением Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Хабаровскому краю осуществляется на основании заключенных соглашений.

XX. Порядок представления отчета по единому налогу

20.1. По окончании налогового периода плательщики единого налога представляют в налоговые органы по месту осуществления деятельности отчет по единому налогу на вмененный доход по форме согласно приложению 2 настоящего Положения:

- юридические лица - в сроки, установленные для предоставления бухгалтерской отчетности;

- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

20.2. При несовпадении места осуществления деятельности с местом постановки на налоговый учет плательщики единого налога не позднее срока представления отчета по единому налогу на вмененный доход представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет копию отчета с отметкой налогового органа, принявшего отчет по месту осуществления деятельности.

XXI. Возврат внесенных авансовых платежей за неотработанный период,
ошибочно и излишне перечисленных сумм единого налога

21.1. Возврат налогоплательщику внесенных авансовых платежей по единому налогу на вмененный доход производится при приостановлении (прекращении) налогоплательщиком видов деятельности, подпадающих под действие Закона Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае", а также в случаях ошибочного или излишнего перечисления им сумм единого налога.

21.2. При приостановлении (прекращении) налогоплательщиком видов деятельности, подпадающих под действие Закона Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае", возврат внесенных авансовых платежей производится за неотработанный период с момента приостановления (прекращения) вида деятельности.

При этом моментом прекращения вида деятельности следует считать момент сдачи свидетельства, лицензий и иных разрешений на осуществление деятельности, расторжение договоров аренды помещений и закрытие пунктов (точек) осуществления деятельности.

Моментом приостановления вида деятельности следует считать момент сдачи свидетельства и представления документов, подтверждающих причину приостановления вида деятельности.

21.3. Ошибочно перечисленные суммы единого налога признаются таковыми в случае, если они перечислены плательщиком, осуществляющим виды деятельности, не предусмотренные Законом Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае". Ошибочно перечисленные суммы единого налога могут быть зачтены в счет текущих или последующих платежей по другим видам налогов.

21.4. Возврат внесенных авансовых платежей за неотработанный период производится на основании письменного уведомления налогоплательщика по форме согласно Приложению 3 к настоящему Положению с указанием срока и причин приостановления (прекращения) вида деятельности, заверенного печатью, подписями руководителя и главного бухгалтера, и документов, подтверждающих сведения, указанные в уведомлении.

Возврат ошибочно или излишне перечисленных сумм единого налога производится на основании письменного заявления налогоплательщика, уточненного расчета сумм единого налога, документов, подтверждающих данные, указанные в расчете.

21.5. Налогоплательщикам, уплатившим единый налог на вмененный доход на очередной период, сдавшим расчет единого налога, но не получившим свидетельство и не представившим уведомление о неосуществлении деятельности до начала периода, за который произведена уплата, возврат внесенных авансовых платежей не производится.

21.6. Возврат внесенных авансовых платежей за неотработанный период, а также ошибочно или излишне перечисленных сумм единого налога осуществляется чеками или платежными поручениями органами федерального казначейства на основании заключения налогового органа по форме N 21, предусмотренного Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15 апреля 1994 г. N 26, в пределах остатка средств по этому лицевому счету.

21.7. Заявление о возврате либо зачете внесенных авансовых платежей за неотработанный период, а также ошибочно или излишне перечисленных сумм единого налога должно быть подано в налоговый орган в течение общего срока исковой давности в порядке, установленном действующим законодательством.

21.8. Решение о возврате внесенных авансовых платежей за неотработанный период, а также ошибочно или излишне перечисленных сумм единого налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика по результатам выездных налоговых проверок.

21.9. Налоговый орган, установив факт прекращения (приостановления) видов деятельности, предусмотренных Законом Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае", ошибочного или излишнего перечисления сумм един ого налога, по согласованию с территориальными органами государственных внебюджетных фондов по Хабаровскому краю принимает решение о возврате внесенных авансовых платежей по единому налогу. Решение принимается не позднее тридцати дней со дня принятия заявления.

21.10 Сумма внесенного авансового платежа возвращается налогоплательщику на позднее двух недель со дня принятия решения о возврате.

XXII. Льготы по уплате единого налога на вмененный доход

22.1. При осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, определенных статьей 3 Закона Хабаровского края от 25 ноября 1998 г. N 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" и подпадающих под уплату единого налога на вмененный доход, предоставляются следующие виды налоговых льгот:

1) Для плательщиков, оказывающих услуги по строительству объектов для молодежных жилищных комплексов (МЖК), ставка единого налога уменьшается на 50 процентов на объем выполненных работ на сумму не менее установленной базовой доходности.

2) Для инвалидов всех групп, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, самостоятельно реализующих товары (работы, услуги) собственного производства и не использующих труд наемных, подсобных работников и опекунов, базовая доходность уменьшается на 70 процентов.

Для получения данной льготы налогоплательщик одновременно с расчетом единого налога представляет в налоговый орган по месту осуществления деятельности следующие документы:

- справку медико-социальной экспертизы или справку врачебно-трудовой экспертной комиссии об установлении инвалидности;

- пенсионное удостоверение;

- письменное подтверждение о неиспользовании труда наемных, подсобных работников и опекунов;

- иные документы, служащие основанием для получения данной льготы.

3) Для инвалидов I и II групп, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, самостоятельно реализующих непродовольственные товары (за исключением подакцизных товаров, меховых, кожаных изделий, горюче-смазочных материалов, автотоваров ) через нестационарную торговую сеть (лотки, корзины и другие простейшие устройства торговли) и не использующих труд наемных, подсобных работников и опекунов, базовая доходность уменьшается на 50 процентов.

Для получения данной льготы налогоплательщик одновременно с расчетом единого налога представляет в налоговый орган по месту осуществления деятельности следующие документы:

- справку медико-социальной экспертизы или справку врачебно-трудовой экспертной комиссии об установлении инвалидности;

- пенсионное удостоверение;

- письменное подтверждение о неиспользовании труда наемных, подсобных работников и опекунов;

- перечень реализуемых товаров (ассортиментный перечень);

- иные документы, служащие основанием для получения данной льготы.

4) Для плательщиков, осуществляющих розничную торговлю исключительно товарами, произведенными на территории Хабаровского края (за исключением подакцизных товаров, меховых и кожаных изделий, горюче-смазочных материалов, авто-товаров), базовая доходность уменьшается на 30 процентов при наличии документов, подтверждающих действительное производство товаров на территории края.

Для получения данной льготы налогоплательщик одновременно с расчетом единого налога представляет в налоговый орган по месту осуществления деятельности следующие документы:

- перечень реализуемых товаров (ассортиментный перечень);

- письменное подтверждение предприятия-производителя о действительном производстве данного вида товара (с указанием наименования и ИНН продавца и покупателя, наименования реализованной продукции, размера реализованной партии продукции, даты реализации продукции);

- иные документы, служащие основанием для получения данной льготы.

5) Для плательщиков, осуществляющих производство и (или) реализацию детского питания через собственную специализированную торговую сеть, базовая доходность уменьшается на 20 процентов.

Для получения данной льготы налогоплательщик одновременно с расчетом единого налога представляет в налоговый орган по месту осуществления деятельности следующие документы:

- перечень реализуемых товаров (ассортиментный перечень);

- иные документы, служащие основанием для получения данной льготы.

6) Для предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания, розничной торговли (за исключением реализации подакцизных товаров, изделий из кожи и меха, горюче-смазочных материалов, авто-товаров) или оказания бытовых услуг физическим лицам, не использующих труд наемных (подсобных) работников, не имеющих работающих и получающих доходы (за исключением пенсий, пособий) членов семьи и не получающих иных доходов помимо данной предпринимательской деятельности, на содержании которых находятся совместно с ними проживающие неработающие родственники - инвалиды I, II групп (супруги, родители, дети старше 18 лет), базовая доходность уменьшается на 10 процентов.

Для получения данной льготы налогоплательщик одновременно с расчетом единого налога представляет в налоговый орган по месту осуществления деятельности следующие документы:

- перечень реализуемых товаров (ассортиментный перечень);

- справку жилищного органа о совместном проживании;

- справку медико-социальной экспертизы или справку врачебно-трудовой экспертной комиссии об установлении инвалидности и утрате трудоспособности;

- пенсионное удостоверение;

- письменное подтверждение о неиспользовании труда наемных, подсобных работников и опекунов;

- письменное подтверждение об отсутствии иных источников дохода, помимо данной предпринимательской деятельности

- иные документы, служащие основанием для получения данной льготы.

7) Для предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания, розничной торговли (за исключением реализации подакцизных товаров, изделий из кожи и меха, горюче-смазочных материалов, авто-товаров) или оказания бытовых услуг физическим лицам, не использующих труд наемных (подсобных) работников, не имеющих работающих и получающих доходы (за исключением пенсий, пособий) членов семьи и не получающих иных доходов помимо данной предпринимательской деятельности, на содержании которых находятся совместно с ними проживающие дети-инвалиды до 18 лет, базовая доходность уменьшается на 30 процентов, если предприниматель является одиноким родителем, разведенным супругом, опекуном, попечителем, воспитателем в приемной семье, вдовцом, вдовой и относится к категории "малообеспеченные (малоимущие) граждане".

Для получения данной льготы налогоплательщик одновременно с расчетом единого налога представляет в налоговый орган по месту осуществления деятельности следующие документы:

- перечень реализуемых товаров (ассортиментный перечень) - в случае осуществления деятельности в сфере розничной торговли;

- справку жилищного органа о совместном проживании;

- документ, подтверждающий возраст ребенка;

- справку медико-социальной экспертизы или справку врачебно-трудовой экспертной комиссии об установлении инвалидности и утрате трудоспособности;

- пенсионное удостоверение;

- справка (иные документы) органов социальной защиты об отнесении к категории "малообеспеченные (малоимущие) граждане";

- решение органов опеки и попечительства;

- личная книжка одинокой матери;

- свидетельство о расторжении брака, свидетельство о смерти супруги (супруга) и справка органов загса о том, что предприниматель не состоит в повторном браке;

- письменное подтверждение о неиспользовании труда наемных, подсобных работников и опекунов;

- письменное подтверждение об отсутствии иных источников дохода, помимо данной предпринимательской деятельности;

- иные документы, служащие основанием для получения данной льготы.

8) Для лиц в возрасте старше 60 лет, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих нестационарную розничную торговлю (кроме территорий торговых рынков) товарами ограниченного ассортимента (белье нательное из тканей, чулочно-носочные изделия и бельевой трикотаж, произведенные предприятиями Хабаровского края и Еврейской автономной области, семечки, орехи) с простейших устройств и не использующих труд наемных и подсобных работников, базовая доходность уменьшается на 60 процентов.

Для получения данной льготы налогоплательщик одновременно с расчетом единого налога представляет в налоговый орган по месту осуществления деятельности следующие документы:

- перечень реализуемых товаров (ассортиментный перечень);

- документ, подтверждающий возраст;

- письменное подтверждение о действительном производстве данного вида (группы) товара с указанием юридического адреса и ИНН предприятия-производителя (организации - юридического лица или предпринимателя, у которого приобретен товар), наименования приобретенной продукции, размера приобретенной партии товара, даты приобретения товара;

- письменное подтверждение о неиспользовании труда наемных, подсобных работников и опекунов;

- иные документы, служащие основанием для получения данной льготы.

9) Для матерей-одиночек, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица и воспитывающих трех и более детей в возрасте до 18 лет, осуществляющих розничную торговлю только продовольственными товарами (за исключением подакцизных товаров), не имеющих иных доходов и не использующих труд наемных и подсобных работников, базовая доходность уменьшается на 20 процентов.

Для получения данной льготы налогоплательщик одновременно с расчетом единого налога представляет в налоговый орган по месту осуществления деятельности следующие документы:

- перечень реализуемых товаров (ассортиментный перечень);

- справку жилищного органа о совместном проживании;

- документ, подтверждающий возраст ребенка;

- личную книжку одинокой матери;

- письменное подтверждение о неиспользовании труда наемных, подсобных работников и опекунов;

- письменное подтверждение об отсутствии иных источников дохода, помимо данной предпринимательской деятельности;

- иные документы, служащие основанием для получения данной льготы.

10) Для плательщиков - юридических лиц, имеющих затраты по оплате содержания детей в детских дошкольных учреждениях, сумма вмененного дохода (М) уменьшается на сумму фактической оплаты содержания детей в детских дошкольных учреждениях в пределах норм, утвержденных органами местного самоуправления, но не более десяти процентов суммы вмененного дохода (М).

Настоящая льгота предоставляется юридическим лицам, имеющим затраты по содержанию находящихся на балансе детских дошкольных учреждений или затраты по долевому участию в содержании детских дошкольных учреждений.

Сумма вмененного дохода (М), рассчитанная на определенный период (месяц, квартал и т.п.) уменьшается на суммы, фактически уплаченные по договорам долевого участия (затрат по содержанию детского дошкольного учреждения) за период, на который представлен расчет единого налога на вмененный доход.

В случае изменения сумм, уплаченных по договорам долевого участия или затрат по содержанию детского дошкольного учреждения (перерасчет, возврат, доплата, изменение норматива и т.п.) налогоплательщик представляет уточненный расчет единого налога, на основании которого делается перерасчет сумм единого налога на вмененный доход.

При осуществлении организацией деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход и иных видов предпринимательской деятельности сумма вмененного дохода (М) уменьшается на суммы, фактически уплаченные по договорам долевого участия (на затраты по содержанию детского дошкольного учреждения), только за детей работников, выполняющих трудовые обязанности в сферах, определенных статьей 3 Закона Хабаровского края от 25 ноября 1998 г. N 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" (с учетом изменений и дополнений) и подпадающих под уплату единого налога на вмененный доход.

При оплате по договору долевого участия (наличии затрат по содержанию детского дошкольного учреждения) за детей работников, выполняющих трудовые обязанности одновременно в сфере деятельности, осуществляемой на основе свидетельства, и иных сферах предпринимательской деятельности, или выполняющих функции общепроизводственного персонала, или являющихся работниками аппарата управления, сумма вмененного дохода (М) уменьшается на долю суммы, фактически уплаченной по договорам долевого участия (затрат по содержанию детского дошкольного учреждения, находящегося на балансе данной организации) и приходящуюся на сферу деятельности, осуществляемую на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. Доля суммы, фактически уплаченная по договорам долевого участия (доля затрат по содержанию детского дошкольного учреждения, находящегося на балансе данной организации) рассчитывается пропорционально размеру выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме полученной выручки организации за квартал, предшествующий кварталу представления расчета единого налога. Для получения данной льготы налогоплательщик одновременно с расчетом единого налога представляет в налоговый орган по месту осуществления деятельности следующие документы:

- платежные документы, подтверждающие фактическую оплату содержания детей в детских дошкольных учреждениях (перечень платежных документов);

- договор о долевом участии содержания детей в детском дошкольном учреждении;

- список работников (фамилия, имя, отчество, ИНН, занимаемая должность), выполняющих трудовые обязанности в сферах деятельности, осуществляемых на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход и их детей, за содержание которых произведена оплата;

- иные документы, служащие основанием для получения данной льготы.

11) Для налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю цветочными композициями из живых цветов через специализированные магазины, имеющие обособленные стенами (перегородками) стационарного характера помещения площадью свыше 25 кв. метров, предназначенные только для размещения выставочных экспозиций и размещения покупателей, базовая доходность уменьшается на 20 процентов.

12) Для ветеранов Великой Отечественной войны, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, не использующих труд наемных (подсобных) работников, не имеющих работающих и получающих иных доходов (за исключением пенсий и пособий) членов семьи, не получающих иных доходов помимо предпринимательской деятельности (за исключением пенсий и пособий), базовая доходность уменьшается на 10 процентов.

Для получения данной льготы налогоплательщик одновременно с расчетом единого налога представляет в налоговый орган по месту осуществления деятельности следующие документы:

- справку жилищного органа о совместном проживании;

- письменное подтверждение о неиспользовании труда наемных, подсобных работников и опекунов;

- письменное подтверждение об отсутствии иных источников дохода, помимо данной предпринимательской деятельности;

- иные документы, служащие основанием для получения данной льготы.

22.2. Налогоплательщик при исчислении единого налога имеет право при наличии соответствующих оснований по своему выбору воспользоваться только одной из установленных льгот.

XXIII. Порядок ведения налогоплательщиками бухгалтерского
учета, учета доходов и расходов в целях налогообложения
деятельности единым налогом на вмененный доход

23.1. Налогоплательщики, осуществляющие уплату единого налога, обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в соответствии с действующим законодательством.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и иной отчетности.

23.2. При осуществлении нескольких видов (подвидов) деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду (подвиду) деятельности.

В случае отсутствия раздельного учета по видам (подвидам) деятельности, имеющим разную базовую доходность на единый физический параметр, исчисление единого налога осуществляется по максимально установленной ставке.

23.3. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.

23.4. Налогоплательщики - юридические лица, реализующие продукцию собственного производства через собственную розничную торговую сеть, полученную выручку для целей налогообложения распределяют по субсчетам балансового счета 46 "Выручка от реализации продукции (работ, услуг)" с отражением по кредиту субсчета, учитывающего реализацию товара, суммы торговой наценки без учета суммы производственной рентабельности и себестоимости изготовленной и переданной в собственную розничную торговую сеть продукции.

Налогоплательщики - физические лица, реализующие продукцию собственного производства через собственную торговую сеть, ведут раздельный учет доходов, полученных от реализации товаров и производства продукции.

23.5. При осуществлении нескольких видов деятельности, часть из которых подпадает под действие Закона Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае", общехозяйственные и общепроизводственные расходы, относящиеся одновременно к нескольким видам деятельности (оплата коммунальных услуг при наличии единого помещения, оплата труда административно-хозяйственного персонала и т.п.), распределяются по видам деятельности пропорционально полученной выручке (с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж).

На сумму полученного дохода, полученной прибыли (убытка) по видам деятельности, подпадающим под действие Закона Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае", налогоплательщик производит корректировку дохода, прибыли (убытка) в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

23.6. Суммы начисленного единого налога на вмененный доход в бухгалтерском учете налогоплательщика отражаются по дебету счета 81 "Использование прибыли" в корреспонденции со счетом 68 субсчет "Единый налог на вмененный доход".

ГАРАНТ:

Текст Приложения в редакции 3 июля 2001 г.

Приложение 1
к Положению

 Штамп или отметка

 налогового органа

 Получено

 "___" ____ 199 _ г.

 В Государственную налоговую инспекцию

 по _________________________________

                (району, городу)

 ____________________________________

  (организация, ФИО предпринимателя)

 ИНН_______________________________

 Код по ОКОНХ _____________________

   Расчет единого налога на вмененный доход для определенных

             видов деятельности за __________ г.

                    (период) _____________

  /------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

  | N п/п| Вид деятель- |Место нахожде-  |Единица    |Объем натуральных |Базовая     |Коэффициэнты|Размер  |Льгота  |Ставка   |     Сумма налога     |Справочно: годовая   |

  |      | ности        |ние натурально- |измерения  |показателей       |доходность  |------------|вменен- |(процен-|налога   |----------------------|базовая доходность   |

  |      |              |показателя      |           |                  |с учетом    |A  | E  |  F|ного до-|тов)    |(процен- |по данным |по данным  |на единицу натураль- |

  |      |              |                |           |                  |корректиру- |---+----+---|хода    |        |тов)     |налогопла-|налогового |ного показателя с    |

  |      |              |                |           |                  |коэффициэн- |   |    |   |(рублей)|        |         |тельщика  |органа     |учетом коэффициэнта  |

  |      |              |                |           |                  |тов подви-  |   |    |   |        |        |         |(рублей)  |(рублей)   |D (руб)              |

  |      |              |                |           |                  |дов деятель-|   |    |   |        |        |         |          |           |                     |

  |      |              |                |           |                  |ности (руб) |   |    |   |        |        |         |          |           |                     |

  |------+--------------+----------------+-----------+------------------+------------+---+----+---+--------+--------+---------+----------+-----------+---------------------|

  |      |              |                |           |                  |            |   |    |   |        |        |         |          |           |                     |

  \------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

Руководитель организации (предприниматель) ________________(          )

Главный        бухгалтер        ___________________        (          )

М.П.

В  результате  предварительной камеральной проверки  внесены

следующие изменения в расчет налога _______________________

Инспектор_________________ (                               )

"_____" _____________2000 г.

    /-------------------------------------------\

    | N |       Показатели        |Период       |

    |п/п|                         |             |

    |---+-------------------------+-------------|

    | 1.|Сумма налога,            |             |

    |   |начисленного к уплате    |             |

    |---+-------------------------+-------------|

    | 2.|Скидка                   |             |

    |   |-2 %                     |             |

    |   |-5 %                     |             |

    |   |-8 %                     |             |

    |   |-11 %                    |             |

    |---+-------------------------+-------------|

    | 3.|Сумма скидки             |             |

    |---+-------------------------+-------------|

    | 4.|Итого к уплате           |             |

    \-------------------------------------------/

Руководитель налогового органа_______________ (             )

Инспектор ____________________ (            )

ГАРАНТ:

Текст Приложения в редакции 3 июля 2001 г.

Приложение 2
к Положению

Штамп или отметка

налогового органа

Получено

"____" ___________ __ г.

В Государственную налоговую инспекцию

по ____________________________________

                    (району, городу)

по ____________________________________

       (предприятие, ФИО предпринимателя)

ИНН____________________

Код по ОКОНХ______________

                            Отчет

            по единому налогу на вмененный доход

                  За__________________ __г.

N п/п	ОКОНХ	Вид деятель- ности	Средняя числен- ность период (чело- век)	Место деятель- ности	Наименование физического показателя	Единицы измерения	Количество физического показателя	Фактическая выручка (тыс.руб.)	Фактические затраты на производство (тыс.руб.)	Фактический доход гр.8 - гр.9 (тыс.руб.)	Сумма уплаченного налога (тыс.руб.)

Основные статьи затрат (гр. 9):

Фонд оплаты труда ______ тыс. рублей;

Амортизационные отчисления ______ тыс. рублей;

Оплата услуг ______ тыс. рублей;

Оплата ТМЦ ______ тыс. рублей;

Прочие затраты ______ тыс. рублей.

Руководитель ___________________________________

М.П.

Главный бухгалтер ______________________________