Вопрос: Как применить регрессивные ставки налога, если есть структурные подразделения под общим ИНН, имеет ли организация право применять регрессивные ставки налога? (ответ УМНС РФ по Хабаровскому краю, июль 2003 г.)

Как применить регрессивные ставки налога, если есть структурные подразделения под общим ИНН, имеет ли организация право применять регрессивные ставки налога?

В соответствии с пунктом 8 статьи 243 НК обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по предоставлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

В соответствии с пунктом 29 "Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога", утвержденных Приказом МНС России от 05.07.2002 N БГ-3-05/344, налогоплательщики - организации, в состав которых входят обособленные подразделения (в том числе находящиеся в различных субъектах Российской Федерации), не имеющие отдельного баланса, расчетного счета, не начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату налога централизованно по месту своего нахождения.

В этом случае такие организации представляют налоговые декларации по налогу, расчеты по авансовым платежам также по месту своего нахождения.

Следует учитывать, что если организация имеет в своем составе обособленные подразделения, то в соответствии с пунктом 2 статьи 241 НК РФ расчет условия на право применения регрессивных ставок налога производится по организации в целом, независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате авансовых платежей по налогу и страховых взносов.

Если, в расчетах условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога, составленных в целом по организации за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев 2002 года, а также в декларации по единому социальному налогу за 2002 год, показатели по строке 080 "Налоговая база в среднем на одного работника, приходящаяся на один месяц в истекшем налоговом периоде" по всем месяцам года составят более 2500 руб., организация и ее обособленные подразделения имеют право на применение регрессивных ставок налога.

Начальник отдела единого

социального налога

В.А. Кукушкина