Вопрос: Каков порядок начисления единого социального налога и страховых взносов на выплаты инвалидам? (ответ УМНС РФ по Хабаровскому краю, июль 2003 г.)

Прошу на примере разъяснить порядок начисления единого социального налога и страховых взносов на выплаты инвалидам?

Например, работник 1960 года рождения, которому 18 мая 2002 года была установлена инвалидность III группы, начислены за 2002 год выплаты в сумме 200 тыс. руб.

При условии, что организация имеет право на применение регрессивных ставок налога, на выплаты данного работника необходимо было начислить единый социальный налог в федеральный бюджет в сумме 14193,31 руб., в Фонд социального страхования - 4013,32 руб., в Федеральный ФОМС - 193,33 руб. и в Территориальный фонд ОМС - 3433,33 руб.

При этом льготируемая сумма выплат при начислении единого социального налога в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 239 НК составила 66667 руб.

                     100000

                    (------- x 8 мес.)

                     12 мес.

Облагаемая ЕСН сумма выплат = 133333 руб. (200000 руб. - 66667 руб.).

Выплаты льготируются при начислении единого социального налога за май - август по 15000 руб. и в сентябре остаток льготируемой суммы - 6667 руб., соответственно облагаемая база в сентябре 13333 руб. (20000 руб. - 6667 руб.).

Страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии необходимо было начислить 18800 руб., на накопительную часть трудовой пенсии - 3100 руб. Страховыми взносами облагаются выплаты в размере 200000 руб. При этом в июле - 5000 руб. из начисленных 15000 руб. облагаются с применением регрессивных тарифов страховых взносов, как выплаты, превышающие 100000 руб.

Расчет начислений единого социального налога и страховых взносов помесячно и сначала года на 1 листе прилагается.

Начальник отдела единого

социального налога

В.А. Кукушкина