Вопрос: Облагаются ли разовые премиальные выплаты (к отпуску или празднику) у предпринимателя работодателя? (ответ УМНС РФ по Хабаровскому краю, август 2003 г.)

Облагаются ли разовые премиальные выплаты (к отпуску или празднику) у предпринимателя работодателя?

Согласно п. 1 ст. 235 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками единого социального налога в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ для данных налогоплательщиков при исчислении единого социального налога в налоговую базу включаются любые выплаты и вознаграждения (за исключением выплат, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 236 НК не подлежат налогообложению единым социальным налогом выплаты в виде материальной помощи, начисляемые индивидуальным предпринимателем - работодателем в пользу физических лиц, если индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических лиц и такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Специалисты отдела единого социального налога

Управления МНС России по Хабаровскому краю