Вопрос: Я зарегистрирован как предприниматель по месту прописки в г. Хабаровске. В настоящее время намереваюсь организовать розничную торговлю продуктами питания в г. Комсомольске-на-Амуре. Площадь торгового помещения, предлагаемого мне для размещения магазина самообслуживания, составляет 125 кв. м. Какие заявления и в какой форме я должен подать в налоговые органы, ПФ, ФОМС и ФСС? Куда я должен буду подавать сведения о предпринимательской деятельности? Какие налоги, в каких размерах и в какие сроки я должен платить? (ответ УМНС РФ по Хабаровскому краю, март 2005 г.)

Я зарегистрирован как предприниматель по месту прописки в г. Хабаровске. В настоящее время намереваюсь организовать розничную торговлю продуктами питания в г. Комсомольске-на-Амуре. Площадь торгового помещения, предлагаемого мне для размещения магазина самообслуживания, составляет 125 кв. м. Какие заявления и в какой форме я должен подать в налоговые органы, ПФ, ФОМС и ФСС? Куда я должен буду подавать сведения о предпринимательской деятельности? Какие налоги, в каких размерах и в какие сроки я должен платить?

Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НКРФ), вступила в действие с 1 января 2003 года.

Вышеназванная система налогообложения распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п.2 статьи 346.26 НК РФ. В указанный перечень включена, в том числе и розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, как имеющие, так и не имеющие стационарной торговой площади.

В соответствии с п.2 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога.

Ставка, по которой определяется сумма единого налога на вмененный доход, установлена статьей 346.21 НКРФ в размере 15 % величины вмененного дохода.

Декларация по единому налогу на вмененный доход представляется налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В подпункте 4 статьи 346.26 НКРФ поименованы налоги, которые не уплачиваются индивидуальным предпринимателем в связи с уплатой им единого налога на вмененный доход. В указанный перечень входит и единый социальный налог. Таким образом, обязанность по уплате ЕСН, в части зачисляемой в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), в фонд социального страхования (ФСС) у индивидуального предпринимателя - плательщика единого налога отсутствует.

В то же время, в соответствии с п.п. 2 пункта 1 статьи 6 Федерального Закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ (с дополнениями и изменениями) (далее Закон N 167) страхователи, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере 150 рублей в месяц. В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона N 167, уплата ежемесячных авансовых платежей производится в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж.

Согласно пункту 2 Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей (далее Порядок), утвержденного Постановлением правления ПФР от 16.08.2002 N 89п, индивидуальные предприниматели, самостоятельно уплачивающие страховые взносы в ПФР, обязаны зарегистрироваться, в том числе и по месту осуществления предпринимательской деятельности.

При подаче заявления о регистрации в территориальный орган ПФР по месту осуществления деятельности предприниматель одновременно с документами, определенными в пункте 4 Порядка, представляет копию извещения о регистрации в территориальном органе ПФР по месту жительства.

На индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников (далее работодатели), возлагается обязанность налоговых агентов, предусмотренная статьей 226 НК РФ.

Работодатели, выплачивающие своим работникам доходы, (вознаграждения), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и своевременно уплатить сумму налога на доходы, исчисленную по ставкам в соответствии со ст.224 НК РФ.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам в связи с выполнением ими обязанностей по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, в соответствии со статьей 22 Закона N 167 обязаны исчислить с фонда оплаты труда страховые взносы по тарифу 14% и произвести его уплату в ПФР в сроки, указанные выше, для перечисления фиксированного платежа.

В соответствии с разделом 3 Порядка утвержденного Постановлением правления ПФР от 19.03.2002 г. N 33п, индивидуальные предприниматели-работодатели обязаны зарегистрироваться в территориальных органах ПФР по месту жительства в качестве страхователей, производящих выплаты физическим лицам.

Одновременно сообщаем, что согласно статье 230 НК РФ, налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, по форме 1-НДФЛ, установленной Министерством финансов Российской Федерации.

Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в соответствии с вышеназванной статьей НК РФ налоговые агенты обязаны представить сведения о доходах, выплаченных своим работникам, а также суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.