Вопрос: Предприниматель, осуществляющий реализацию ГСМ и являющийся плательщиком акциза на нефтепродукты, применяет упрощенную систему налогообложения. Вправе ли он учитывать в расходах уплаченный в бюджет акциз по моменту оплаты?

Предприниматель, осуществляющий реализацию ГСМ и являющийся плательщиком акциза на нефтепродукты, применяет упрощенную систему налогообложения. Вправе ли он учитывать в расходах уплаченный в бюджет акциз по моменту оплаты?

Организации, осуществляющие реализацию подакцизных нефтепродуктов и применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают акцизы в порядке, предусмотренном главой 22 "Акцизы" НК РФ.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 182 НК РФ объектом обложения акцизами признаются операции по приобретению нефтепродуктов в собственность организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. При приобретении нефтепродуктов таким налогоплательщиком исчисляется сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 199 НК РФ, если вышеназванный налогоплательщик передает подакцизные нефтепродукты лицу, имеющему свидетельство, то сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, указанным в подпункте 3 пункта 2 статьи 182 НК РФ, в стоимость передаваемых подакцизных нефтепродуктов не включается В данной ситуации суммы акцизов не предъявляются покупателю и не учитываются в составе расходов, уменьшающих полученные доходы для целей исчисления единого налога На указанные суммы акциза налогоплательщик вправе получить вычет в соответствии с пунктом 8 статьи 200 и (или) статьей 203 НК РФ, при условии подтверждения соответствующими документами, определенными пунктом 8 статьи 201 НК РФ.

Согласно подпункту 3 пункта 4 статьи 199 НК РФ в случае передачи нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, лицу, не имеющему такого свидетельства, суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство, при приобретении подакцизных нефтепродуктов в собственность, к оплате не предъявляются и включаются в стоимость передаваемых подакцизных нефтепродуктов.

В этом случае суммы акцизов предъявляются покупателю в составе расходов пс оплате стоимости реализованных товаров и уменьшают полученные предпринимателем доходы для целей исчисление единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, на основании подпункта 23 пункта 2 статьи 346.16 НК РФ. При этом, сумма акцизов полученных в составе выручки от реализации, не исключается из доходов для целей исчисления единого налога.