Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, учесть в составе расходов, уменьшающих полученные доходы, услуги по установке и обновлению справочно-информационной системы "Гарант"?

Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, учесть в составе расходов, уменьшающих полученные доходы, услуги по установке и обновлению справочно-информационной системы "Гарант"?

Согласно п.п. 19 п. 1 ст. 346.16 налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организации ст. 264 НК РФ.

Иных ограничении, например, ограничений по виду приобретаемых программ, их характеру и (или) содержанию, нормы ст.ст 346.16 и 264 НК РФ не содержат.

Следовательно, затраты по установке и ежемесячному обновлению используемой налогоплательщиком программы для ЭВМ могут быть отнесены к расходам, учитываемым при определении объекта налогообложения При этом указанные расходы согласно п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и после их фактического выполнения и оплаты В качестве оправдательных документов должны быть документы, подтверждающие оплату понесенных расходов, а также договор о передаче прав на пользование программой для ЭВМ (базой данных), накладная поставщика и акт об оказании услуг по обновлению Датой признания расхода согласно п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ будет одна из последних дат дата оплаты, дата фактической передачи прав, дата фактического оказания услуг по обновлению.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, если использование информационно-справочной системы "Гарант" связано с видом деятельности, осуществляемой предпринимателем в целях получения дохода, то он вправе учесть расходы по ее установке и обновлению в целях исчисления единого налога.