Вопрос: В январе 2008 года было принято решение о списании кредиторской задолженности, возникшей в 2005 году, как невостребованной в связи с ликвидацией продавца (постановление о прекращении конкурсного производства и выписка из ЕГРЮЛ). В I квартале 2008 года сумма НДС по этой задолженности предъявлена к вычету. Правильно ли я поступила? Есть мнение, что предъявлять к вычету НДС я не имела права (Журнал "Экономическое обозрение Дальневосточного региона", N 9 (103), сентябрь 2008 г.)

Вопрос: В январе 2008 года было принято решение о списании кредиторской задолженности, возникшей в 2005 году, как невостребованной в связи с ликвидацией продавца (постановление о прекращении конкурсного производства и выписка из ЕГРЮЛ). В I квартале 2008 года сумма НДС по этой задолженности предъявлена к вычету. Правильно ли я поступила? Есть мнение, что предъявлять к вычету НДС я не имела права

В связи с принятием в действие положений закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах" с 1 января 2006 г. действует иной порядок формирования налоговых вычетов по НДС.

Налогоплательщики обязаны были провести инвентаризацию кредиторской задолженности неоплаченной по состоянию на 01.01.2006, провести взаимоувязку данной задолженности с остатками НДС, числящимися на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям".

Как следует из положений закона N 118-ФЗ, начиная с 2006 года суммы неоплаченного НДС должны предъявляться к вычету из бюджета по мере погашения задолженности поставщику.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер вышеназванного Федерального закона следует читать как "N 119-ФЗ"

К сожалению, вы не указали, какой метод формирования базы по НДС вы применяли до вступления в силу закона N 119-ФЗ. Порядок налоговых вычетов по НДС, возникшему и не оплаченному до 01.01.2006, напрямую зависит от момента определения налоговой базы - либо как день оплаты, либо как день отгрузки.

Налогоплательщики, определяющие до вступления в силу настоящего закона момент определения налоговой базы как день оплаты, производят вычеты сумм НДС по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, имущественным правам, принятым на учет до вступления в силу настоящего Федерального закона, при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость.

Если до 1 января 2008 г. налогоплательщик не оплатил суммы налога, предъявленные ему продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были приняты им на учет до 1 января 2006 г., налоговые вычеты таких сумм налога производятся в первом налоговом периоде 2008 года, то есть в I квартале 2008 года

Налогоплательщики налога на добавленную стоимость, определяющие до вступления в силу настоящего Федерального закона момент определения налоговой базы по дате отгрузки, производят вычеты сумм налога, не оплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были приняты ими к учету до 1 января 2006 г., в I полугодии 2006 года равными долями.

Списывая кредиторскую задолженность, вы формируете внереализационный доход для целей бухгалтерского и налогового учетов (ПБУ 9/99 и ст. 250 НК РФ).

На сумму НДС формируется внереализационный расход согласно ст. 265 НЕ РФ.

Однако в случае, если суммы НДС, относящиеся к данной кредиторской задолженности, были ранее предъявлены к вычету (момент определения налоговой базы до 1 января 2006 г. как день отгрузки), то этот НДС не учитывается в составе расходов для исчисления налога на прибыль.

Если же до 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы по НДС был принят день оплаты и на момент списания кредиторской задолженности числился на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям", то он не подлежит вычетам из бюджета, а уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в качестве внереализационного расхода.

Н.Б. Лопатина,

ведущий аудитор ЗАО "АУДИТ-ЦЕНТР"