Вопрос: Организация, применяющая УСН, получает дивиденды от ООО, акциями которого владеет. Нужно ли организации, применяющей УСН, подавать декларацию по налогу на прибыль, если ООО удержало налог на прибыль при выплате дивидендов? (Журнал "Экономическое обозрение Дальневосточного региона", N 4 (124), апрель 2010 г.)

Вопрос: Организация, применяющая УСН, получает дивиденды от ООО, акциями которого владеет. Нужно ли организации, применяющей УСН, подавать декларацию по налогу на прибыль, если ООО удержало налог на прибыль при выплате дивидендов?

Организация, находящаяся на УСН, доход в виде полученных дивидендов не включает в базу по единому налогу, рассчитываемому по правилам упрощенной системы. С 1 января 2009 г. действует прямая норма, устанавливающая эту обязанность (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Теперь установлено, что организации, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на прибыль в отношении полученных дивидендов.

Если источник выплаты - российская организация, то налог она должна удержать и перечислить в бюджет. Однако в связи с внесением изменений с 1 января 2009 г. возникает вопрос: обязан ли налогоплательщик, применяющий УСН, представлять декларацию по налогу на прибыль? Обязан, несмотря на то, что налог был удержан и отражен в декларации источником выплаты. Получатель дивидендов в декларации по прибыли отражает их в составе доходов и одновременно исключает их из налоговой базы (ст. 346.15 НК РФ). Таким образом, он должен представить декларацию в следующем составе: титульный лист, лист 02, Приложение N 1 к листу 02.

За непредставление декларации налогоплательщик может быть оштрафован на 100 руб. Возможно также привлечение руководителя организации к административной ответственности в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Декларацию следует представить по итогам отчетного периода, в котором были выплачены дивиденды, а также по итогам года.

О.И. Языкова

аудитор ЗАО "Аудит-центр"