Вопрос: Облагается ли НДФЛ и ЕСН компенсация за использование личного транспорта в служебных целях? (Журнал "Экономическое обозрение Дальневосточного региона", N 4 (124), апрель 2010 г.)

Вопрос: Облагается ли НДФЛ и ЕСН компенсация за использование личного транспорта в служебных целях?

По вопросу налогообложения НДФЛ и ЕСН сумм компенсационных выплат сотруднику за использование его личного транспорта в служебных целях сложились разные мнения.

Так, в письме Минфина РФ от 03.12.2009 N 03-04-06-02/87 сказано, что не подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН сумма компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92.

Согласно письму Минфина РФ от 23.12.2009 N 03-04-07-01/387 подлежат освобождению от налогообложения суммы компенсационных выплат, предусмотренные соглашением сторон трудового договора.

Так как НК РФ не предусмотрены нормы компенсации, следует руководствоваться ст. 188 ТК РФ.

В данной статье предусмотрена выплата компенсации за использование с согласия или ведома работодателя и в его интересах инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов с учетом износа (амортизации), а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Размер такой компенсации определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме.

Таким образом, не облагается НДФЛ сумма компенсации, определяемая соглашением.

Обоснованность назначения и размер компенсации за использование личного транспорта необходимо подтвердить документально, а именно:

- обосновать необходимость предприятия в использовании автомобиля сотрудника;

- подтвердить принадлежность автомобиля сотруднику, с этой целью приложить копию паспорта транспортного средства либо доверенность на право управления;

- рассчитать сумму компенсации, которая определяется исходя из марки автомобиля и расхода топлива на пробег;

- подтвердить путевыми листами использование автомобиля.

Н.А. Панкратова

аудитор ЗАО "Аудит-центр"