Вопрос: ООО сняло с учета транспортное средство в феврале и передало его в филиал, который находится в другом регионе. По причине поломки (ремонт в течение 3-х месяцев) подразделение зарегистрировало машину в органах ГИБДД только в мае. Как следует начислить транспортный налог за те месяцы, когда транспортное средство не было зарегистрировано в органах ГИБДД? (Журнал "Экономическое обозрение Дальневосточного региона", N 7 (127), июль 2010 г.)

Вопрос: ООО сняло с учета транспортное средство в феврале и передало его в филиал, который находится в другом регионе. По причине поломки (ремонт в течение 3-х месяцев) подразделение зарегистрировало машину в органах ГИБДД только в мае. Как следует начислить транспортный налог за те месяцы, когда транспортное средство не было зарегистрировано в органах ГИБДД?

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). При расчете налоговой базы по налогу должны применяться правила, предусмотренные в пп. 2 и 3 ст. 55 НК РФ, с учетом требований, установленных в соответствующей главе НК РФ о транспортном налоге - гл. 28 НК РФ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства по итогам каждого налогового периода (календарного года (ст. 360 НК РФ)) как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2 ст. 362 НК РФ). На основании п. 2.1 ст. 362 НК РФ организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

При этом в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога у организации прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с регистрации - в марте. При этом у обособленного подразделения организации обязанность по уплате транспортного налога возникает начиная с месяца, в котором эти транспортные средства были зарегистрированы, то есть в мае.

Н.Б. Лопатина,

ведущий аудитор ЗАО "Аудит-Центр"