Вопрос: Нашей организацией оплачивается за счет чистой прибыли дорогостоящее лечение сотрудников и членов их семей. Расскажите, как правильно оформить первичные документы и какими налогами облагаются данные выплаты. (Журнал "Экономическое обозрение Дальневосточного региона", N 10 (130), октябрь 2010 г.)

Вопрос: Нашей организацией оплачивается за счет чистой прибыли дорогостоящее лечение сотрудников и членов их семей. Расскажите, как правильно оформить первичные документы и какими налогами облагаются данные выплаты.

НДФЛ

Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ с данных выплат не удерживается НДФЛ при наличии следующих оснований.

1. Выплаты осуществляются за счет чистой прибыли организации.

Для подтверждения льготы необходимо предоставить:

- баланс, из которого видно наличие нераспределенной прибыли;

- решение собрания акционеров, допускающее расходование средств на лечение;

- приказ руководителя о выплате соответствующих средств на лечение.

2. Наличие у медицинских учреждений лицензии.

3. Наличие документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание (например, договор, счет, кассовый чек).

4. Оплата расходов на лечение должна быть осуществлена непосредственно работодателем путем безналичной оплаты на счета медицинского учреждения, выдачи наличных денег непосредственно сотруднику или членам его семьи.

5. Перечень родственников не подлежит расширению, то есть к ним относятся только супруги, родители и дети.

Страховые взносы

При оплате лечения в пользу работника организация оказывает ему материальную помощь.

Согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" страховыми взносами не облагается материальная помощь в виде оплаты лечения в пределах 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.

Для обоснования освобождения материальной помощи от страховых взносов, кроме вышеперечисленных документов, рекомендуется дополнительно приложить:

- заявление работника об оказании ему материальной помощи для оплаты лечения с указанием способа ее получения;

- справку бухгалтера о полученных работником или их отсутствии суммах материальной помощи в расчетном периоде.

Н.А. Панкратова,

аудитор ЗАО "Аудит-Центр"