Вопрос: Компанией оформлен заем у сотрудника организации. Начисляются ли страховые взносы с процентов? Удерживается ли НДФЛ с полученных процентов? (Журнал "Экономическое обозрение Дальневосточного региона", N 11 (131), ноябрь 2010 г.)

Вопрос: Компанией оформлен заем у сотрудника организации. Начисляются ли страховые взносы с процентов? Удерживается ли НДФЛ с полученных процентов?

Согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В письме Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19 "О начислении страховых взносов на суммы выплат в пользу работников компании" разъяснено, что проценты, которые компания платит сотруднику за взятый у него заем, относятся к вознаграждениям, полученным в рамках гражданско-правовых договоров о передаче имущества в собственность, в том числе денег.

Таким образом, страховые взносы на проценты за предоставленный заем не начисляются.

В соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) в виде процентов, полученных от российской организации, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

В соответствии со ст. 226 НК РФ организация-заемщик является налоговым агентом по отношению к заимодавцу, а значит, обязана исчислить, удержать и перечислить налог на доходы физических лиц.

Перечислить в бюджет сумму удержанного налога организация обязана не позднее дня выплаты процентов согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Налог удерживается непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (то есть при выплате процентов) согласно ст. 223 НК РФ.

Суммы исчисленного и удержанного налога отражаются налоговым агентом в справке 2-НДФЛ, которая представляется в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Н.А. Панкратова,

аудитор ЗАО "Аудит-Центр"