Вопрос: Обязаны ли индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вести кассовую книгу? (Журнал "Экономическое обозрение Дальневосточного региона", N 4 (136), апрель 2011 г.)

Вопрос: Обязаны ли индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вести кассовую книгу?

Согласно п. 4 ст. 346.11 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации утвержден решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций). Его действие распространяется только на организации. Вопрос применения этого документа индивидуальными предпринимателями остается открытым.

Отсутствие законодательно установленного порядка ведения кассовых операций для предпринимателей многими предпринимателями расценивается как возможность уйти от ведения кассовой книги.

Однако подобный подход может привести к спорам с налоговыми органами или судебным разбирательствам.

Контролирующие органы считают, что предприниматели, применяющие УСН (в т.ч. на основе патента), обязаны соблюдать действующий Порядок ведения кассовых операций (письма Минфина России от 09.02.2006 N 03-11-02/34 (доведено до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 23.05.2006 N ГВ-6-02/527), от 06.03.2007 N 03-11-05/42, от 25.01.2008 N 03- 11-05/14).

К аналогичному выводу пришел и Верховный Суд РФ (решение ВС РФ от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000, определение ВС РФ от 04.12.2008 N КАС08-620).

В письме от 17.07.2006 N 08-17/2540 специалисты Банка России заявили, что Порядок ведения кассовых операций распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.

Однако в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 1411/10 судьи подтвердили, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность предпринимателей оприходовать в кассу денежную наличность и соблюдать порядок хранения свободных денежных средств.

МНС России до настоящего времени не высказал мнение о решении Президиума ВАС РФ.

Таким образом, во избежание споров с налоговыми органами, во исполнение требований п. 4 ст. 346.11 НК РФ индивидуальным предпринимателям лучше соблюдать ведение кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций включает:

- оприходование наличности в кассу;

- оформление операций по приему и выдаче наличных денежных средств;

- ведение кассовой книги;

- соблюдение лимита наличных денежных средств в кассе;

- применение контрольно-кассового аппарата при осуществлении наличных расчетов и т.д.;

- соблюдать лимит наличных расчетов (100 тыс. руб. в рамках одного договора).

Н.Н. Залюбовская

аудитор ЗАО "Аудит-Центр"