Вопрос: Организация приобретает товары у индивидуального предпринимателя. При выплате дохода предпринимателю являемся ли мы налоговыми агентами? (Журнал "Экономическое обозрение Дальневосточного региона", N 5(137), май 2011 г.)

Вопрос: Организация приобретает товары у индивидуального предпринимателя. При выплате дохода предпринимателю являемся ли мы налоговыми агентами?

С 1 января 2011 г. в п. 2 ст. 230 НК РФ внесены изменения. Ранее налоговые агенты не представляли сведения о доходах, выплаченных индивидуальным предпринимателям, в том случае, если последние представляли документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве ПБОЮЛ и постановку на учет в налоговой инспекции.

Теперь данный пункт звучит следующим образом: "налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме. форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов".

Так как организация в отношении до ходов индивидуального предпринимателя не является налоговым агентом, то обязанность удерживать НДФЛ и предоставлять сведения в налоговый орган отсутствует.

Данная позиция подтверждена письмами Минфина России от 01.02.2011 N 03-04-06/3-14 и от 21.03.2011 N 03-04-06/3-52.

Для того, чтобы доказать, что организация не является агентом, необходимо подтвердить предпринимательский статус предпринимателя.

Так, при заключении договора на поставку товара (услуг) необходимо в нем указывать ИНН предпринимателя, номер и дату его свидетельства о государственной регистрации и орган, выдавший этот документ.

В платежном поручении на перечисление денежных средств следует сделать ссылку на данный договор.

При оплате товаров, услуг наличными через розничную сеть (а на практике это наиболее распространенная форма) следует также получить правильно оформленные первичные документы.

Ими являются товарные чеки и чеки ККМ (или другие документы, оформленные в установленном порядке).

Данные документы должны содержать полную информацию об индивидуальном предпринимателе.

Очень важно знать, что один ИНН не подтверждает предпринимательский статус предпринимателя.

Поэтому в товарном чеке либо другом заменяющем документе, кроме ИНН, следует указывать и государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя.

Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 07.05.2007 N 03-04-06-01/139.

О.И. Языкова

аудитор ЗАО "Аудит-Центр"