Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является сдача внаем собственного нежилого помещения, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Собственное нежилое помещение расположено в жилом МКД. Между организацией и ТСЖ заключен договор на содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома. Вправе ли организация при исчислении налога учесть затраты на содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома? (Журнал "Экономическое обозрение Дальневосточного региона", N 6(138), июнь 2011 г.)

Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является сдача внаем собственного нежилого помещения, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Собственное нежилое помещение расположено в жилом МКД. Между организацией и ТСЖ заключен договор на содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома. Вправе ли организация при исчислении налога учесть затраты на содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома?

На основании п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ и п. 1 ст. 290 ГК РФ общие помещения МКД, его несущие конструкции, механическое, электрическое и иное оборудование, а также земельный участок, на котором расположен дом, с элементами озеленения и благоустройства принадлежат собственникам нежилых помещений в нем на праве общей долевой собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 158 ЖК РФ собственник обязан участвовать в расходах на содержание общего имущества в доме соразмерно своей доле в праве общей собственности на это имущество путем внесения платы за содержание и ремонт. Размер платы за содержание и ремонт общего имущества в этом случае определяется решением общего собрания собственников помещений в доме. Ее размер одинаков для собственников жилых и нежилых помещений в МКД. Собственники нежилых помещений обязаны платить за содержание и управление общим имуществом в МКД по тарифам управляющей компании наравне с жильцами.

В соответствии с ч. 3. ст. 39 ЖК РФ собственники общего имущества МКД обязаны содержать и ремонтировать это имущество согласно правилам содержания общего имущества многоквартирного дома, установленным Правительством Российской Федерации. На данный момент Правительством Российской Федерации принято постановление от 13.08.2006 N 491 "Об Утверждении правил содержания общего имущества в многоквартирном доме...".

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, в соответствии с которым расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Согласно подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам отнесены расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, в том числе по техническому обслуживанию основных средств.

В соответствии с подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут учитывать расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

В связи с этим налогоплательщики могут уменьшать доходы, полученные от предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче в аренду офисных помещений, на затраты по техническому обслуживанию указанных объектов (в том числе по их уборке), по оплате услуг организаций, осуществляющих водо-, тепло-, электроснабжение, а также по оплате телефонных услуг, если договором аренды указанные затраты возложены на арендодателя.

О.И. Языкова

аудитор ЗАО "Аудит-Центр"