Вопрос: В марте 2011 года в организацию принят работник, который является инвалидом II группы, получивший инвалидность во время боевых действий. Ошибочно налоговый вычет предоставлен в размере 500 руб. в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ вместо 3000 руб. в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Какие документы необходимо оформить, если с сотрудника излишне удержали НДФЛ? Сотрудник продолжает работать в нашей организации. (Журнал "Экономическое обозрение Дальневосточного региона", N 7 (139), июль 2011 г.)

Вопрос: В марте 2011 года в организацию принят работник, который является инвалидом II группы, получивший инвалидность во время боевых действий. Ошибочно налоговый вычет предоставлен в размере 500 руб. в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ вместо 3000 руб. в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Какие документы необходимо оформить, если с сотрудника излишне удержали НДФЛ? Сотрудник продолжает работать в нашей организации.

С 1 января 2011 г. изменился порядок возврата налогоплательщику излишне удержанных сумм НДФЛ. Изменения внесены в ст. 231 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ:

- излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика;

- налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Таким образом, чтобы вернуть излишне удержанную сумму налога, необходимо не только уведомить работника о факте излишнего удержания, но и получить от него заявление на возврат налога.

Форма уведомления работника (устная или письменная) в НК РФ не определена. Поэтому, если вы решили уведомить работника в устной форме, то тогда в заявлении на возврат налога следует указать, что он просит осуществить возврат налога на основании уведомления об излишнем удержании, полученного от налогового агента.

Для исключения рисков предъявления претензий со стороны налоговых органов по поводу невыполнения обязанности налогового агента считаем целесообразным сообщить работнику о ставшем известном факте излишне удержанного НДФЛ в письменном виде. Обязательно получите на уведомлении подпись работника, что он надлежащим образом был об этом уведомлен.

В статье 231 НК РФ также указаны сроки возврата излишне удержанного налога, а именно: возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

При этом возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Обращаем внимание, что в случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Е.П. Тихоновец,

аудитор ЗАО "Аудит-Центр"