Письмо Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю от 25 апреля 2012 г. N 14-31/07652 "О порядке декларирования доходов физическими лицами"

Согласно статьям 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны декларировать доходы, полученные в 2011 году:

- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности;

- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат обложению (в данном случае доходы, полученные физическими лицами от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности три года и более);

- физические лица-налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

- физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх, - исходя из сумм таких выигрышей;

- иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", у которых общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период;

- иностранные граждане, выезжающие за пределы РФ до окончания налогового периода налогоплательщик и у которых общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период,

- иностранные граждане, у которых аннулирован патент в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Вышеуказанные налогоплательщики представляют не позднее 30 апреля 2012 г. декларацию в территориальный налоговый орган по месту своего жительства.

Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

К данной категории относятся, прежде всего, налогоплательщики, которые могут обратиться в налоговый орган за полным или частичным возвратом налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет за предшествующий налоговый период, с заявлением на право получения налоговых вычетов. Такие налогоплательщики представляют декларацию в следующих случаях:

1) для получения стандартных налоговых вычетов (если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено статьей 218 НК РФ);

2) для получения социальных вычетов, установленных статьей 219 НК РФ (обучение, лечение, перечисление на благотворительные цели и т.д.);

3) для получения имущественных вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (при продаже имущества или приобретении жилья);

4) для получения профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2 и 3 статьи 221 НК РФ (например, по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами, или по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, когда договором предусмотрено осуществление расходов за счет собственных средств автора).