Постановление Администрации городского поселения "Город Вяземский" Вяземского муниципального района Хабаровского края от 10 апреля 2015 г. N 249 "Об утверждении порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных муниципальными правовыми актами Совета депутатов городского поселения "Город Вяземский" Вяземского муниципального района"

В целях сокращения малоэффективных налоговых льгот по местным налогам, повышения адресности финансовой поддержки хозяйствующих субъектов и населения, руководствуясь Уставом городского поселения "Город Вяземский", администрация городского поселения постановляет:

1. Установить обязательность проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам.

2. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных муниципальными правовыми актами Совета депутатов городского поселения "Город Вяземский" (далее - Порядок).

3. Установить, что уполномоченным по проведению оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам является отдел экономики и финансов администрации (Гурдина В.А.).

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы администрации Хотинца С.В.

5. Настоящее постановление вступает после его официального опубликования.

Глава администрации городского поселения

А.Ю. Усенко

Порядок
оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных муниципальными правовыми актами совета депутатов городского поселения "Город Вяземский" Вяземского муниципального района
(утв. постановлением администрации городского поселения "Город Вяземский" Вяземского муниципального района от 10 апреля 2015 г. N 249)

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок применяется в целях оптимизации количества налоговых льгот, обоснованности их предоставления, повышения результативности их предоставления, сокращения необоснованных потерь бюджета городского поселения "Город Вяземский".

Действие Порядка распространяется на предоставленные решением Совета депутатов городского поселения "Город Вяземский" Вяземского муниципального района, а также планируемые к предоставлению налоговые льготы.

1.2. Порядок определяет:

1) основания предоставления налоговых льгот;

2) перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот;

3) требования к применению результатов оценки.

1.3. Под бюджетной эффективностью в настоящем Порядке понимается оценка результата хозяйственной деятельности отдельных категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, в связи с их влиянием на доходы и расходы бюджета городского поселения "Город Вяземский" Вяземского муниципального района.

1.4. Под социальной эффективностью в настоящем Порядке понимаются возможные социальные последствия от предоставления налоговых льгот, которые выражаются в изменении среднесписочной численности работников и средней заработной платы работников в организациях-налогоплательщиках, использующих установленные налоговые льготы.

1.5. Налоговые льготы предоставляются органами местного самоуправления муниципального образования в пределах их компетенции, установленной федеральным законодательством.

1.6. Источником информации для расчетов оценки эффективности налоговых льгот служат данные налоговой отчетности:

- отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ (форма 4-НМ),

- отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам (форма 5-МН),

- а также другая достоверная информация.

При отсутствии необходимых данных в этих видах отчетности используется информация от отделов администрации городского поселения, статистическая отчетность, иные виды информации, предоставляемые по запросу, в том числе у лиц, получающих (претендующих на получение) налоговые льготы.

2. Основания предоставления налоговых льгот

2.1. Налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам на основании решений Совета депутатов городского поселения "Город Вяземский" Вяземского муниципального района.

2.2. Предоставление льгот осуществляется в виде изъятия из налогообложения отдельных элементов объекта налогообложения, а также путем полного или частичного освобождения от уплаты налога.

2.3. Не использованные в текущем налоговом периоде налоговые льготы не подлежат переносу на иные налоговые периоды, зачету в счет предстоящих платежей по налогам или возмещению за счет средств бюджета городского поселения "Город Вяземский".

2.4. При рассмотрении предложений о предоставлении налоговых льгот в обязательном порядке проводится оценка эффективности налоговых льгот в соответствии с настоящим Порядком в разрезе отдельных отраслей экономики (видов деятельности).

3. Критерии оценки эффективности налоговых льгот

3.1. Объектом оценки налоговой льготы является эффективность от ее предоставления.

3.2. Оценка производится отделом экономики и финансов администрации в разрезе каждого из местных налогов, в отношении каждой из предоставленных льгот и по каждой категории их получателей применительно к отдельным отраслям экономики (видам деятельности).

3.3. Оценка эффективности налоговых льгот производится в следующие сроки:

1) по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот;

2) по предоставленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного года - в срок до 1 июня года, следующего за отчетным.

3.4. При проведении оценки эффективности налоговых льгот используются следующие показатели:

1) элементы налогообложения (база по налогу на начало и конец отчетного периода, ставка налога, в том числе льготная ставка при ее наличии);

2) сумма начисленных и фактически уплаченных налогов в бюджет городского поселения "Город Вяземский";

3) задолженность по уплате местных налогов;

4) сумма сокращения базы налога (при полном или частичном освобождении базы налога от налогообложения) за истекший период отчетного года;

5) степень использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот или полученных налогоплательщиками в счет налоговых льгот, по целевому назначению.

4. Порядок оценки эффективности налоговых льгот

4.1. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется в следующей последовательности:

1. По результатам инвентаризации налоговых льгот, предоставленных в соответствии с решениями Совета депутатов городского поселения "Город Вяземский", составляется реестр предоставленных налоговых льгот по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. При предоставлении новых налоговых льгот по местным налогам, отмене льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие поправки.

2. Оценка суммы недополученных доходов бюджета городского поселения "Город Вяземский", обусловленных предоставлением налоговых льгот, осуществляется на основе соотнесения элементов налогообложения. По итогам оценки потерь бюджета при использовании налоговых льгот составляется сводный отчет по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

3. Оценку бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот осуществляет отдел экономики и финансов администрации городского поселения "Город Вяземский".

3.1. При оценке бюджетной эффективности учитывается изменение налогооблагаемой базы по каждому виду налоговых льгот и по каждой категории налогоплательщиков как разница между налогооблагаемой базой налога на конец отчетного периода и налогооблагаемой базой налога на начало отчетного периода. Оценка бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот по каждому виду налогов осуществляется по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.

3.2. При оценке социальной эффективности учитываются такие показатели, как число дополнительных рабочих мест, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот, увеличение средней заработной платы работников в результате осуществления деятельности налогоплательщиков - получателей льгот. Оценка социальной эффективности предоставления налоговых льгот по каждому виду налогов осуществляется по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

4. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется путем сопоставления суммы потерь (суммы недополученных доходов) бюджета, обусловленных предоставлением льгот, с суммой бюджетной или социальной эффективности от предоставления налоговых льгот.

Получение (планирование) меньшей эффективности от предоставления налоговых льгот по сравнению с фактическими (плановыми) потерями бюджета городского поселения "Город Вяземский", вызванными предоставлением налоговых льгот, означает низкую эффективность налоговых льгот.

4.2. При выявлении фактов низкой эффективности налоговых льгот отдел экономики и финансов администрации в месячный срок осуществляет подготовку заключений по результатам оценки эффективности указанных налоговых льгот и проекта решения об отмене или изменении условий предоставления налоговых льгот и вносит их на рассмотрение Совета депутатов городского поселения "Город Вяземский" Вяземского муниципального района.

5. Применение результатов оценки налоговых льгот

5.1. Отдел экономики и финансов администрации по результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот составляет аналитическую записку и представляет ее Главе городского поселения "Город Вяземский" в сроки:

1) по налоговым льготам за истекший финансовый год - в срок до 10 июня года, следующего за отчетным;

2) по налоговым льготам, планируемым к предоставлению, - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот.

5.2. Аналитическая записка должна содержать:

1) полный перечень предоставленных на территории городского поселения "Город Вяземский" налоговых льгот;

2) информацию о потерях бюджета городского поселения "Город Вяземский" (планируемых и фактических) по причине предоставления льгот;

3) сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих налоговых льгот в динамике (не менее 2-х лет);

4) предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки эффективности;

5) предложения по предоставлению иных мер муниципальной поддержки помимо налоговых льгот (муниципальные гарантии, отсрочки, рассрочки, налоговые или бюджетные кредиты и др.).

5.3. Аналитическая записка по результатам оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот должна содержать:

1) информацию о прогнозируемых потерях бюджета в случае принятия решения о предоставлении льгот;

2) прогноз бюджетной и социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот в динамике по годам на среднесрочную перспективу (не менее 2-х лет);

3) предложения по предоставлению иных мер муниципальной поддержки помимо налоговых льгот;

4) другие формы и виды поддержки, предоставляемые в текущий момент данной категории налогоплательщиков со стороны муниципального образования.

6. Мониторинг результатов оценки эффективности налоговых льгот

6.1. После проведения оценки эффективности налоговых льгот отдел экономики и финансов администрации обязан проводить регулярный мониторинг на предмет их использования налогоплательщиками - получателями льгот и результатов применения указанных льгот, в ходе которого запрашивает у налогоплательщиков - получателей льгот и анализирует информацию по следующим показателям мониторинга:

1) фонд оплаты труда на начало и конец отчетного периода;

2) стоимость основных фондов на начало и конец отчетного периода;

3) сумма начисленных и уплаченных налогов в бюджет городского поселения "Город Вяземский";

4) сумма задолженности по уплате налогов в бюджет городского поселения "Город Вяземский";

5) сведения об отказах налогоплательщиков воспользоваться предоставленной льготой;

6) использование средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот или полученных налогоплательщиками в счет налоговых льгот, по целевому назначению.

6.2. В случае выявления в ходе мониторинга фактов низкой эффективности налоговых льгот отдел экономики и финансов администрации осуществляет действия, предусмотренные в пункте 4.2 настоящего Порядка.

Начальник отдела экономики и финансов

В.А. Гурдина

Приложение 1
к Порядку оценки бюджетной и
социальной эффективности
предоставляемых (планируемых
к предоставлению) налоговых
льгот и ставок налогов,
установленных муниципальными
правовыми актами Совета депутатов
городского поселения "Город Вяземский"
Вяземского муниципального района

Реестр предоставленных налоговых льгот по состоянию
на "____" _________ 20__ г.

N п/п	Вид налога	Содержание льготы	Условия предоставления	Категория получателей	Нормативный правовой акт
1	2	3	4	5	6

Начальник отдела экономики и финансов

В.А. Гурдина

Приложение 2
к Порядку оценки бюджетной и
социальной эффективности
предоставляемых (планируемых
к предоставлению) налоговых
льгот и ставок налогов,
установленных муниципальными
правовыми актами Совета депутатов
городского поселения "Город Вяземский"
Вяземского муниципального района

Сводная отчетная форма для оценки потерь
бюджета при использовании налоговых льгот
по состоянию на "____" _________ 20__ г.

Вид налога ____________________________________________________________

Содержание налоговой льготы ___________________________________________

Основание использования налоговой льготы ______________________________

Категория налогоплательщика ___________________________________________

N п/п	Показатель	Год, предшествующий отчетному году	Отчетный финансовый год	Текущий финансовый год	Очередной финансовый год
1	2	3	4	5	6
1	Налоговая база по налогу за период с начала года, тыс. руб.
2	Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с начала года, тыс. руб. (при освобождении от налогообложения части базы налога)
3	Базовая ставка налога, зачисляемого в бюджет муниципального образования, %
4	Льготная ставка налога, зачисляемого в бюджет муниципального образования, % (при применении пониженной ставки налога)
5	Сумма потерь бюджета (сумма недополученных доходов) по причине предоставления налоговых льгот, тыс. руб.

Начальник отдела экономики и финансов

В.А. Гурдина

Приложение 3
к Порядку оценки бюджетной и
социальной эффективности
предоставляемых (планируемых
к предоставлению) налоговых
льгот и ставок налогов,
установленных муниципальными
правовыми актами Совета депутатов
городского поселения "Город Вяземский"
Вяземского муниципального района

Оценка бюджетной эффективности предоставления
налоговых льгот по состоянию на "____" _________ 20__ г.

Полное наименование налогоплательщика _________________________________

Вид налога ____________________________________________________________

Содержание налоговой льготы ___________________________________________

Основание использования налоговой льготы ______________________________

Категория налогоплательщика ___________________________________________

N п/п	Показатель	Год, предшествующий отчетному году	Отчетный финансовый год	Текущий финансовый год	Очередной финансовый год
1	2	3	4	5	6
1	Налоговая база по налогу за период на начало года, тыс. руб.
2	Налоговая база по налогу за период с начала года, тыс. руб.
3	Стоимость основных средств по состоянию на начало года, тыс. руб.
4	Стоимость основных средств по состоянию на отчетную дату, тыс. руб.
5	Фонд оплаты труда на начало года, тыс. руб.
6	Фонд оплаты труда за период с начала года, тыс. руб.
7	Снижение расходов бюджета в год, тыс. руб.
8	Сумма бюджетной эффективности от предоставления налоговых льгот, тыс. руб.

Начальник отдела экономики и финансов

В.А. Гурдина

Приложение 4
к Порядку оценки бюджетной и
социальной эффективности
предоставляемых (планируемых
к предоставлению) налоговых
льгот и ставок налогов,
установленных муниципальными
правовыми актами Совета депутатов
городского поселения "Город Вяземский"
Вяземского муниципального района

Оценка социальной эффективности предоставления налоговых
льгот по состоянию на "____" _________ 20__ г.

Полное наименование налогоплательщика _________________________________

Вид налога ____________________________________________________________

Содержание налоговой льготы ___________________________________________

Основание использования налоговой льготы ______________________________

Категория налогоплательщика ___________________________________________

N п/п	Показатель	Год, предшествующий отчетному году	Отчетный финансовый год	Текущий финансовый год	Очередной финансовый год
1	2	3	4	5	6
1	Среднесписочная численность работников, чел.
2	Фонд оплаты труда организации, тыс. руб.
3	Средняя заработная плата в организации, приходящаяся на одного работающего, тыс. руб.

Начальник отдела экономики и финансов

В.А. Гурдина