Постановление Администрации Лермонтовского поселения Бикинского муниципального района Хабаровского края от 12 июля 2012 г. N 44 "Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам"

Зарегистрировано в главном Управлении Минюста России по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области 9 октября 2012 г. N RU27002405201200037

В целях установления единого подхода при рассмотрении предложений о предоставлении отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот и повышения эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам, руководствуясь Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации":

1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам.

2. Установить, что органом местного самоуправления, уполномоченным проводить оценку эффективности налоговых льгот по местным налогам, является администрация Лермонтовского сельского поселения Бикинского муниципального района.

3. Настоящее распоряжение вступает в силу со дня его официального опубликования.

4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения оставляю за собой.

5. Опубликовать постановление в Сборнике нормативно - правовых актов администрации Лермонтовского сельского поселения и разместить на официальном сайте администрации Лермонтовского сельского поселения.

Глава Лермонтовского сельского поселения

Н.М. Пересекин

Порядок
проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам
(утв. постановлением главы Лермонтовского сельского поселения 12 июля 2012 г. N 44)

1. Общие положения

1.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь бюджета Лермонтовского сельского поселения (далее - поселения).

1.2. Порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) определяет объекты предстоящей оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, условия предоставления налоговых льгот, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, а также требования к применению результатов оценки. Применение настоящего Порядка позволяет обеспечить регулярную оценку планируемых и фактических результатов предоставления налоговых льгот.

1.3. Настоящий Порядок распространяется на предоставленные решениями Собрания депутатов Лермонтовского сельского поселения, а также планируемые к предоставлению налоговые льготы по местным налогам (далее - налоговые льготы).

1.4. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия и термины:

налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

сумма налоговых льгот - сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в бюджет на основании нормативно-правовых актов решения Собрания депутатов муниципального района;

категория налогоплательщиков - группа налогоплательщиков, осуществляющих определенный вид деятельности. Под видом осуществляемой налогоплательщиком деятельности в целях применения льгот понимается основной вид деятельности, соответствующий присвоенному в установленном порядке коду Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, и по которому объем реализованной продукции (товаров, услуг) составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема реализации;

оценка эффективности - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков в разрезе видов деятельности;

бюджетная эффективность - оценка результата хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния на доходы и расходы местного бюджета;

социальная эффективность - социальные последствия предоставления налоговых льгот, выражающиеся в изменении уровня и качества жизни населения и включающие в себя общественную значимость и общественную полезность производимых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.

В отдельных случаях социальная эффективность может равняться сумме экономии бюджетных средств на прямое финансирование выполнения категориями налогоплательщиков социальных задач, трансфертные издержки или выделение средств на поддержку социально незащищенных категорий граждан.

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации.

2. Основные принципы и цели установления налоговых льгот

2.1. Установление налоговых льгот осуществляется с соблюдением следующих основных принципов:

а) налоговые льготы устанавливаются в пределах полномочий органов местного самоуправления, установленных федеральным законодательством;

б) налоговые льготы устанавливаются в порядке и на условиях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации.

2.2. Основными целями предоставления налоговых льгот являются:

а) обеспечение экономической заинтересованности хозяйствующих субъектов в расширении приоритетных для поселения видов хозяйственной деятельности;

б) стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой поселению продукции (товаров, услуг) и реализацию программ социально-экономического развития поселения;

в) создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной и инновационной деятельности в поселении;

г) создание благоприятных экономических условий для деятельности организаций, применяющих труд социально незащищенных категорий граждан;

д) оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных для поселения социальных задач;

е) оказание поддержки социально незащищенным категориям граждан.

3. Виды налоговых льгот и условия их предоставления

3.1. Налогоплательщикам могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот:

а) изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налогообложения;

б) освобождение от уплаты налога (полное или частичное);

в) понижение уровня налоговой ставки.

3.2. Налоговые льготы предоставляются в пределах сумм, подлежащих зачислению в бюджет поселения.

3.3. Налогоплательщики могут отказаться от использования налоговой льготы. Отказ от использования осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика, предоставляемого в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика.

При этом неиспользованные в текущем налоговом периоде налоговые льготы не подлежат переносу на иные налоговые периоды, зачету в счет предстоящих платежей по налогам или возмещению за счет средств бюджета поселения.

3.4. В целях обеспечения эффективности предоставления налоговых льгот и их соответствия общественным интересам запрещается предоставление налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности. При выявлении фактов низкой эффективности налоговых льгот налоговые льготы не предоставляются, а предоставленные подлежат отмене.

4. Организация проведения оценки эффективности налоговых льгот

4.1. Объектом предстоящей оценки является бюджетная и социальная эффективность от предоставления налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

4.2. Оценка производится финансовой службой администрации Лермонтовского сельского поселения (далее - финансовая служба) только при наличии предоставленных налоговых льгот согласно решению Совета депутатов в разрезе отдельно взятых видов местных налогов, в отношении каждой из предоставленных льгот и по каждой категории их получателей.

4.3. Оценка эффективности налоговых льгот производится в следующие сроки:

а) по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот;

б) по предоставленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного года - в срок до 1 августа года, следующего за отчетным.

4.4. Источником информации для расчетов оценки эффективности налоговых льгот служат данные налоговой отчетности, а также иная достоверная информация, предоставляемая органом статистики и финансовым отделом, и иные виды информации, включая данные, предоставляемые получателями налоговых льгот или претендующими на их получение по запросу финансового отдела.

4.5. При проведении оценки эффективности налоговых льгот финансовым отделом используются следующие показатели:

а) налогооблагаемая база по соответствующему налогу;

б) ставка налога;

в) фонд оплаты труда;

г) среднемесячная заработная плата;

д) задолженность по заработной плате;

е) сумма начисленных налогов в бюджет поселения;

ж) сумма уплаченных налогов в бюджет поселения;

з) норматив зачисления налога в бюджет поселения;

и) сумма задолженности по уплате налогов в бюджет поселения;

к) среднесписочная численность работников налогоплательщика;

л) расходы налогоплательщика на повышение квалификации (обучение) персонала;

м) расходы налогоплательщика на социальные проекты;

н) расходы на благотворительность;

о) среднегодовой индекс потребительских цен в отчетном году;

п) иные показатели, характеризующие финансово- хозяйственную деятельность налогоплательщика.

4.6. При оценки эффективности производится инвентаризация предоставленных в соответствии с решениями Совета депутатов поселения налоговых льгот.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот. При предоставлении новых налоговых льгот по местным налогам, отмене льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие поправки.

5. Оценка бюджетной эффективности

Бюджетная эффективность налоговых и иных льгот оценивается по коэффициенту бюджетной эффективности, рассчитанному на основе следующих количественных показателей:

- объем поступлений налогов и иных платежей в бюджет поселения;

- объем налоговых и иных льгот.

5.1. Бюджетная эффективность налоговых и иных льгот для налогоплательщиков - юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, индивидуальных предпринимателей, а также для организаций, имеющих бюджетное финансирование (за исключением органов местного самоуправления и муниципальных учреждений, финансируемых полностью или частично за счет средств местного бюджета), выражается через прирост дополнительных доходов бюджета, обеспеченных за счет использования высвобождаемых финансовых ресурсов для расширения и обновления производств и технологий с целью увеличения объемов выпуска продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, получения дополнительной прибыли.

Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется по формуле:

            -  

КБЭ = ---------------------- + 1;

                 

где:

КБЭ - коэффициент бюджетной эффективности

- объем налоговых поступлений в местный бюджет за оцениваемый период;

- объем налоговых поступлений в местный бюджет за период, предшествующий оцениваемому;

- объем налоговых льгот, предоставляемых в оцениваемом периоде.

При значении КБЭ больше или равно 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении КБЭ меньше 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).

5.2. Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот предоставляется по форме БЭ-1.

Для категорий налогоплательщиков - физических лиц, льготы которым предоставляются в целях поддержки социально незащищенных слоев населения, коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по форме:

                

КБЭПН = ----------,

                 

где:

- объем потерь местного бюджета за оцениваемый период в результате предоставления налоговых льгот;

- объем потерь местного бюджета за период, предшествующий оцениваемому, в результате предоставления налоговых льгот;

При значении КБЭПН больше или равно 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении КБЭПН меньше 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).

Расчет коэффициента бюджетной эффективности для категорий налогоплательщиков - физических лиц предоставляется по форме БЭ-2.

5.3. Для категории налогоплательщиков - участников инвестиционной деятельности, реализующих приоритетные инвестиционные проекты на территории муниципального района, бюджетная эффективность налоговых льгот оценивается за отчетный, текущий и очередной финансовые годы. При расчете эффективности налоговых льгот налоговые поступления от реализации приоритетных инвестиционных проектов являются дополнительными поступлениями в местный бюджет. Коэффициент бюджетной эффективности данной категории налогоплательщиков характеризует дополнительный объем налоговых поступлений от реализации проектов (без учета налоговых льгот) на рубль налоговых льгот и рассчитывается по формуле:

               +

КБЭИ = ----------------;

                  

где:

- объем налоговых поступлений в местный бюджет от реализации приоритетных инвестиционных проектов за отчетный (текущий, очередной) период;

- объем налоговых льгот по приоритетным инвестиционным проектам, предоставленных в отчетном (текущем, очередном) периоде.

Расчет коэффициента бюджетной эффективности для участников инвестиционной деятельности представляется по форме БЭ-3 согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

6. Оценка социальной эффективности налоговых льгот

Социальная эффективность налоговой льготы определяется на основании коэффициента социальной эффективности и отражает динамику следующих социально-экономических показателей налогоплательщиков:

а) средней заработной платы;

б) среднесписочной численности работников налогоплательщика;

в) величиной прожиточного минимума.

6.1. Для категорий налогоплательщиков - юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, коэффициент социальной эффективности налоговых льгот рассчитывается по формуле:

                

Ксэ = ---------- : ------------ x КЦНД

             

где:

Ксэ - коэффициент социальной эффективности налоговой льготы;

- фонд заработной платы за оцениваемый период;

- фонд заработной платы за период, предшествующий оцениваемому;

- величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за оцениваемый период;

- величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за период, предшествующий оцениваемому;

КЦНД - корректирующий коэффициент целевой направленности деятельности налогоплательщиков.

При значении Ксэ больше или равно 0,60 социальная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении Ксэ меньше 0,60 социальная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).

Фонд заработной платы рассчитывается по формуле:

= х х 12,

где:

- среднемесячная заработная плата за оцениваемый период;

- средняя численность персонала за оцениваемый период.

Корректирующий коэффициент целевой направленности деятельности применяется для учета социальной значимости деятельности налогоплательщиков. По данному коэффициенту применяются следующие значения:

1,00 - для категорий налогоплательщиков, у которых целевая направленность деятельности связана с обеспечением постоянной занятости и трудоустройством лиц, нуждающихся в социальной защите (ветеранов, пенсионеров, инвалидов, членов многодетных семей, безработных и других), формированием благоприятных условий для их жизнедеятельности, воспитанием и оздоровлением детей и подростков, оказанием социальной и медицинской помощи, предоставлением других социально значимых услуг;

0,80 - для категорий налогоплательщиков, у которых целевая направленность деятельности связана с оказанием широкого спектра услуг, предоставляемых населению, и производством социально значимых потребительских товаров;

0,60 - для категорий налогоплательщиков, у которых целевая направленность деятельности связана с получением предпринимательской выгоды посредством производства и продажи товаров, выполнения работ и оказания различных услуг, ориентированных на широкий круг потребителей.

Расчет коэффициента социальной эффективности для юридических лиц предоставляется по форме СЭ-1.

К социально эффективным налоговым льготам, относятся льготы, обеспечивающие выполнение оснований:

- решение социальных задач, определенных в программных документах развития поселения;

- обеспечение занятости населения и повышение квалификации работников;

- улучшение условий и охраны труда;

- формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения, в том числе оказание социальной помощи;

- трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;

- улучшение качества и расширение ассортимента услуг, предоставляемых объектами непроизводственной сферы;

- повышение экологической безопасности.

При этом коэффициент социальной эффективности налоговых льгот для таких категорий налогоплательщиков признается равным единице.

6.2. Для категорий налогоплательщиков - физических лиц, налоговые льготы которым предоставляются в целях поддержки социально незащищенных слоев населения, оценка социальной эффективности налоговых льгот производится по коэффициенту изменения покупательной способности, рассчитываемому по формуле:

           __        __

                   

КПС = ------ : ---------- ,

               

где:

__

- сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в среднем за месяц в оцениваемом периоде;

__

- сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в среднем за месяц в периоде, предшествующему оцениваемому;

- величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за оцениваемый период;

- величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за период, предшествующий оцениваемому.

При значении коэффициента больше или равно 0,60 социальная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении коэффициента меньше 0,60 социальная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).

Сумма налоговой льготы в расчете на одного плательщика в среднем за месяц рассчитывается по формуле:

      _

Лt = ------ : 12,

        

где:

- объем налоговых льгот, предоставленных категории налогоплательщиков в оцениваемом периоде;

- численность налогоплательщиков за оцениваемый период.

Расчет коэффициента социальной эффективности для физических лиц предоставляется по форме СЭ-2.

6.3. Для категории налогоплательщиков - участников инвестиционной деятельности, реализующих приоритетные инвестиционные проекты социальная эффективность налоговых льгот оценивается по следующим показателям:

- создание новых рабочих мест за отчетный (текущий, очередной) финансовый год;

- сохранение существующих рабочих мест за отчетный (текущий, очередной) финансовый год;

- отчисления во внебюджетные фонды за счет дополнительных и сохраненных рабочих мест за отчетный (текущий, очередной) финансовый год.

Показатели социальной эффективности для участников инвестиционной деятельности представляются по форме СЭ-3.

7. Обобщенная оценка бюджетной и социальной эффективности

7.1. Для всех категорий налогоплательщиков (за исключением участников инвестиционной деятельности, реализующих приоритетные инвестиционные проекты) обобщающий коэффициент бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот рассчитывается по формуле:

             КБЭ + КСЭ

КБСЭ =  --------------- ,

                  2

где:

КБЭ - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот;

КСЭ - коэффициент социальной эффективности налоговых льгот.

При значении обобщающего коэффициента больше или равно 0,80 бюджетная и социальная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении обобщающего коэффициента меньше 0,80 бюджетная и социальная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).

По результатам проведения оценки составляется аналитическая записка:

а) по налоговым льготам за истекший финансовый год - в срок до 15 августа года, следующего за отчетным;

б) по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот.

7.2. Аналитическая записка по результатам оценки эффективности налоговых льгот за истекший финансовый год должна содержать:

а) перечень предоставленных на территории поселения налоговых льгот;

б) информацию о потерях бюджета поселения (планируемых и фактических) по причине предоставления льгот;

в) сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих налоговых льгот;

г) предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки эффективности.

7.3. Аналитическая записка по результатам оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот должна содержать:

а) полную информацию о прогнозируемых потерях бюджета поселения в случае принятия решения о предоставлении льгот;

б) прогноз бюджетной и социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот;

в) предложения о предоставлению налоговых льгот или об отказе в предоставлении налоговых льгот.

7.4. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

а) разработки бюджета поселения на очередной финансовый год и среднесрочного финансового плана поселения;

б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

в) разработки предложений по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

г) введения новых видов налоговых льгот (внесения изменений в предоставленные налоговые льготы).

ГАРАНТ:

Приложение не приводится