Правительство Республики Белоруссия, Правительство Республики Казахстан и Правительство Российской Федерации, именуемые в дальнейшем Сторонами,
признавая общепринятые нормы и правила международной торговли,
руководствуясь статьей 5 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 г.,
исходя из взаимной заинтересованности в своевременном и полном поступлении в государственные бюджеты государств - членов таможенного союза косвенных налогов при выполнении работ и оказании услуг,
желая с этой целью оказывать друг другу содействие,
согласились о нижеследующем:
Статья 1
Понятия, используемые в настоящем Протоколе, означают следующее:
а) "недвижимое имущество" - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, а также предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;
б) "движимое имущество" - вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу и транспортным средствам;
в) "транспортные средства" - морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного "река-море" плавания, единицы железнодорожного подвижного состава, автобусы, автомобили, включая прицепы и полуприцепы, а также грузовые контейнеры;
г) "аудиторские услуги" - услуги по проведению аудита бухгалтерского учета, налоговой и финансовой отчетности;
д) "бухгалтерские услуги" - услуги по постановке, ведению, восстановлению бухгалтерского учета, составлению и (или) представлению налоговой, финансовой и бухгалтерской отчетности;
е) "дизайнерские услуги" - услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий и интерьеров помещений, а также художественное конструирование;
ж) "инжиниринговые услуги" - инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ их результатов);
з) "консультационные услуги" - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (либо) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности и управления персоналом;
и) "маркетинговые услуги" - услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ и услуг в целях определения мер по созданию необходимых экономических условий производства и обращения товаров, работ и услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг и выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы;
к) "научно-исследовательские работы" - проведение научных исследований, обусловленных техническим заданием заказчика;
л) "опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы" - разработка образца нового изделия, конструкторской документации для него или новой технологии;
м) "рекламные услуги" - услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам и услугам с использованием любых средств и в любой форме;
н) "услуги по обработке информации" - услуги по осуществлению сбора и обобщения информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
о) "юридические услуги" - услуги правового характера, в том числе предоставление консультаций и разъяснений, подготовка и экспертиза документов, а также представление интересов заказчиков в судах.
Статья 3
1. Местом реализации работ и услуг признается территория государства - члена таможенного союза, если:
а) работы и услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства. Это положение применяется также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;
б) работы и услуги связаны непосредственно с движимым имуществом и транспортными средствами, находящимися на территории этого государства;
в) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;
г) налогоплательщиком этого государства приобретаются:
консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские и маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
работы и услуги по разработке программ для электронно-вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя;
д) работы выполняются и услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами "а"-"г" настоящего пункта. Это положение применяется также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.
2. Положения подпункта "г" пункта 1 настоящей статьи применяются:
а) при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий и иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговые марки, товарные знаки, фирменные наименования, знаки обслуживания, а также авторские, смежные права или иные аналогичные права;
б) при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;
в) при оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ и оказания услуг, предусмотренных указанным подпунктом.
3. Документами, подтверждающими место реализации работ и услуг, являются:
а) копия договора (контракта) на выполнение работ и оказание услуг, заключенного налогоплательщиками государств - членов таможенного союза;
б) копии документов, подтверждающих факт выполнения работ и оказания услуг;
в) копии иных документов, предусмотренных законодательством каждого из государств - членов таможенного союза.
