Вопрос: Сын продал квартиру матери. В договоре купли-продажи оговорено, что в квартире остается зарегистрированным сын с сохранением права пользования. Вправе ли налоговый орган предоставить матери имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья?

Сын продал квартиру матери. В договоре купли-продажи оговорено, что в квартире остается зарегистрированным сын с сохранением права пользования. Вправе ли налоговый орган предоставить матери имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья?

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ), при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

На основании пункта 1 статьи 20 Кодекса взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Подпунктом 3 пункта 1 статьи 20 Кодекса взаимозависимыми признаются, в том числе, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Согласно пункту 2 статьи 20 Кодекса суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Кодекса, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, налоговый орган вправе предоставить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, физическим лицам, состоящим в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого, т.е. признаваемым в соответствии с пунктом 1 статьи 20 Кодекса взаимозависимыми лицами, если отношения между этими лицами не оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной между ними сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей).

Если же отношения между вышеуказанными лицами оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной между ними сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) (например, цена сделки существенно отклоняется от среднерыночной цены, или продавец сохраняет за собой право пользования жильем, являющимся предметом сделки), то в таких случаях возникают основания для признания в судебном порядке лиц, участвующих в сделке, взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Кодекса.

Из изложенного следует, что инспекции необходимо отказать матери в предоставлении имущественного налогового вычета и незамедлительно направить в судебный орган исковое заявление о признании согласно пункту 2 статьи 20 Кодекса взаимозависимыми лицами участников сделки, заключенной между сыном и матерью по купле-продаже квартиры, по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Кодекса, поскольку отношения между этими лицами оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной между ними сделки - сын сохраняет за собой право пользования жильем, являющимся предметом сделки.

Отдел налогообложения физических лиц