Индивидуальный предприниматель платит земельный налог по новым правилам ("Налоговые вести", N 19, июль 2006 г.)

Индивидуальный предприниматель платит земельный налог по новым правилам

Согласно ранее действовавшему законодательству земельный налог физическим лицам начисляли налоговые органы независимо от целевого назначения земельного участка. С 1 января 2006 года граждане, являющиеся индивидуальными предпринимателями, обязаны самостоятельно исчислять земельный налог в отношении земельных участков, используемых для осуществления предпринимательской деятельности. Это установлено пунктом 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). По земельным участкам, принадлежащим индивидуальным предпринимателям и используемых ими в личных целях, сумму налога исчисляют налоговые органы.

 Земельный налог уплачивается по земельным участкам, в отношении которых на индивидуального предпринимателя зарегистрировано право собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненно наследуемого владения либо издан акт органа местного самоуправления о предоставлении земельного участка. Налоговой базой признается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

 В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 этой статьи. Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно за отчетные периоды (первый квартал, полугодие, девять месяцев) и налоговый период (календарный год) по участкам, используемым в предпринимательской деятельности.

 Форма налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 23.09.2005 N 124н. Форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н.

Индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, используемых для предпринимательской деятельности, заполняют те же формы отчетности, что и организации.

По земельным участкам, находящимся в одном муниципальном образовании, представляется одна налоговая декларация. Если земельные участки, принадлежащие налогоплательщику, находятся в нескольких муниципальных образованиях в ведении одного налогового органа, налогоплательщик подает одну декларацию с разделами, заполненными по соответствующим кодам ОКАТО.

Если у индивидуального предпринимателя имеется несколько объектов налогообложения на территории разных муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, предприниматель представляет одну налоговую декларацию. На каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист раздела 2 декларации по земельному налогу. При этом раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований.

Декларации по земельному налогу представляются предпринимателем не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу - в течение налогового периода за каждый отчетный период не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Следует иметь в виду, что 11 мая 2006 года Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 12.04.2006 N 64н, который внес изменения в форму налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу.

Обновленную форму налогоплательщики будут применять при составлении отчетности за полугодие 2006 года.

Отдел налогообложения физически лиц

УФНС России по Камчатской области и

Корякскому автономному округу