Вопрос: С 2003 года я являюсь индивидуальным предпринимателем, занимаюсь туристическим бизнесом, имею работников. Применяю упрощенную систему налогообложения. Постоянная прописка в г. Липецке, временная в г. Петропавловске-Камчатском, где фактически и проживаю. Постановка на учет в качестве индивидуального предпринимателя, мною осуществлена в г. Липецке. Прошу разъяснить в каком городе мне необходимо отчитываться об уплате налогов, если я живу в г. Петропавловске-Камчатском и фактический адрес моей компании также Камчатский?

С 2003 года я являюсь индивидуальным предпринимателем, занимаюсь туристическим бизнесом, имею работников. Применяю упрощенную систему налогообложения. Постоянная прописка в г. Липецке, временная в г. Петропавловске-Камчатском, где фактически и проживаю. Постановка на учет в качестве индивидуального предпринимателя, мною осуществлена в г. Липецке. Прошу разъяснить в каком городе мне необходимо отчитываться об уплате налогов, если я живу в г. Петропавловске-Камчатском и фактический адрес моей компании также Камчатский?

В соответствии с п. 6 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, осуществляют уплату единого налога и квартальных авансовых платежей по налогу по месту жительства.

При этом согласно п. 2 ст. 11 Кодекса местом жительства физического лица для целей налогообложения признается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Пунктом 5 ст. 346.11 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст. 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные индивидуальные предприниматели именуются налоговыми агентами.

В соответствии с п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Статьей 83 Кодекса установлено, что в целях проведения налогового контроля индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства.

Таким образом, при исполнении обязанностей налогового агента индивидуальный предприниматель независимо от места осуществления предпринимательской деятельности обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы налога на доходы физических лиц с выплат, производимых физическим лицам, по месту своего жительства.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц" физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, обязаны в срок до 01.01.2005 пройти перерегистрацию в налоговой инспекции по месту своего жительства.

Перерегистрацию Вы осуществили в г. Липецке, что подтверждается представленной копией Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, выданное ИФНС России по Центральному району г. Липецка. Таким образом, Вы состоите на налоговом учет в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Центральному району г. Липецка.

Учитывая изложенное, декларации по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Вы обязаны представлять по месту постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в г. Липецке.

Что касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных в связи с осуществлением выплат в пользу физических лиц, то индивидуальные предприниматели производят их уплату по месту жительства застрахованных им лиц.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ