Решение Арбитражного Суда Камчатской области от 10 марта 2004 г. N А24-1269/03-06 Об отказе в удовлетворении требования заявителя о взыскании с ответчика штрафа за нарушение установленного срока представления сведений о закрытии счета в банке на основании отсутствия доказательств, подтверждающих уведомление ответчика о намерении банка закрыть счет, в связи с чем у ответчика отсутствовала возможность представить в налоговый орган информации о закрытии его счета в установленный срок (извлечение)

Решение Арбитражного Суда Камчатской области
от 10 марта 2004 г. N А24-1269/03-06
(извлечение)

Заявитель обратился в суд за взысканием с ответчика 5.000 руб. штрафа за совершенное им налоговое правонарушение, предусмотренное ст.118 НК РФ, а именно: нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации о закрытии им счета в банке.

Представитель заявителя в судебном заседании требование по заявлению поддержала по основаниям, изложенным в заявлении, пояснила, что сумма штрафа ответчиком не погашена, представила выписку из лицевого счета ответчика.

Ответчик в судебном заседании требование по заявлению не признал. Суду пояснил, что привлечение к налоговой ответственности считает необоснованным, поскольку банк самостоятельно закрыл его счет, не поставив его в известность.

Заслушав пояснения представителя заявителя, ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявленное требование удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела в ходе камеральной налоговой проверки ответчика по соблюдению сроков представления в налоговый орган сообщения о закрытии банковского счета было установлено, что в нарушение п.2 ст.23 НК РФ ответчик не представил в десятидневный срок в налоговый орган информацию о закрытии валютного счета в ЗАО . Данное нарушение было зафиксировано в докладной записке от 31.12.2002г. N204. На основании которой 27.01.2003г. заместителем руководителя налоговой инспекции было принято решение N16 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 5.000руб. в соответствии со статьей 118 НК РФ за нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации о закрытии им счета в банке.

В соответствии с п.2 ст.23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок.

Согласно п.1 ст.118 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5.000руб.

В тоже время, как установлено судом и подтверждается пояснениями ответчика, ответом ЗАО от 19.12.2003г. N05/115, валютный счет N 40802840200000000005, открытый индивидуальному предпринимателю К. в ЗАО, был закрыт банком в одностороннем порядке в соответствии с условиями договора банковского счета в иностранной валюте. Письмо-уведомление о намерении банка закрыть счет было направлено ответчику простым письмом по адресу, указанному в карточке образцов подписей. Доказательством вручения указанного письма банк не располагает. Лица, участвующие в деле, также не смогли представить подобного доказательства.

В силу п.6 ст.108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно п. 2 ст.109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.

При таких обстоятельствах, судом не усматривается вина ответчика в совершении им налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.118 НК РФ, поскольку отсутствуют доказательства, подтверждающие уведомление ответчика о намерении банка закрыть счет, в связи с чем у ответчика отсутствовала возможность представить в налоговый орган информацию о закрытии его счета в установленный срок.

Расходы по госпошлине относятся на заявителя. Поскольку заявитель в соответствии с Законом РФ "О государственной пошлине" освобожден от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, госпошлина взысканию не подлежит.

Руководствуясь статьями 1-3, 17, 27-29, 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.