Вопрос: Если индивидуальный предприниматель ежемесячно уплачивает страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, то может ли он уменьшить сумму только ЕНВД этими взносами или их необходимо делить на ЕНВД и общую систему налогообложения? (официальный сайт УФНС РФ по Белгородской области, раздел "Наша консультация", январь 2005 г.)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход по розничной торговле промышленными товарами и уплачивает налоги по общей системе налогообложения по торговле промышленными товарами, оплаченными покупателями безналичным порядком. В соответствии с законодательством налогоплательщик может сумму исчисленного ЕНВД уменьшить на исчисленные и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, но не более 50% суммы исчисленного налога. Прошу разъяснить следующий вопрос: если индивидуальный предприниматель ежемесячно уплачивает страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, то может ли он уменьшить сумму только ЕНВД этими взносами или их необходимо делить на ЕНВД и общую систему налогообложения?

В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.

Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Раздельный учет должен производиться в том числе по суммам уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, налогообложение которых производится в соответствии с различными режимами, а также страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в виде фиксированного платежа.

Заместитель руководителя УФНС России по Белгородской области

А.К.Лящевский