Вопрос: В этом году мы потратили 20 тысяч на покупку дорогого лекарства, имеем ли мы право на налоговые вычеты. Разъясните, пожалуйста, при каких обстоятельствах выплачиваются налоговые вычеты при больших затратах на лечение (официальный сайт УФНС РФ по Белгородской области, раздел "Наша консультация", декабрь 2004 г.)

Вопрос: В этом году мы потратили 20 тысяч на покупку дорогого лекарства, имеем ли мы право на налоговые вычеты. Разъясните, пожалуйста, при каких обстоятельствах выплачиваются налоговые вычеты при больших затратах на лечение.

Согласно положениям п.п 3 п.1 статьи 219 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 38 000 рублей.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Перечень видов лечения и лекарственных средств, расходы по которым принимаются для уменьшения налоговой базы физического лица, утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".

Таким образом, если приобретенные налогоплательщиком медикаменты подпадают под перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, то покупатель этих лекарственных средств в соответствии с п.п 3 п. 1 статьи 219 НК РФ имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом.

Для получения социального налогового вычета в сумме, уплаченной физическим лицом на приобретение медикаментов, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства заявление на возврат налога на доходы физических лиц, декларацию о доходах с приложением к ней следующих документов:

- Справку (справки) о доходах налогоплательщика ф. N 2-НДФЛ;

- рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме N 107/у с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном Приложением N 3 к Приказу МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;

- платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств;

- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его супругу (супруге);

- копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной подтверждающий документ;

- копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет.

Начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Белгородской области

А.В.Черкашин